Налог на доход физических лиц (НДФЛ)
12 Учёт расчётов по налогам и сборам. Основным документом, определяющим состав налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц, является НК РФ. В соответствии с ним взимаются следующие виды налогов: 1) федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование природными ресурсами); 2) региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный и др.); 3) местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц). Для учёта налоговых обязательств используют следующие счета: – 09 «Отложенные налоговые активы»; – 19 «НДС по приобретённым ценностям»; – 68 «Расчёты по налогам и сборам»; – 77 «Отложенные налоговые обязательства». Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации. По кредиту данного счёта отражаются начисленные в бюджеты налоги, по дебету – суммы уплаченных налогов и суммы, зачтённые из бюджета. Налог на добавленную стоимость (НДС) Глава 21 НК РФ Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация (продажа) товаров на территории РФ. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией. 2) безвозмездная передача товаров; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не облагаются НДС следующие операции: 1) реализация медицинских товаров по определенному перечню: – жизненно важная медицинская техника – технические средства для профилактики инвалидности и реабилитации инвалида, очков для зрения и тд. 2) медицинские услуги, оказываемые медицинским учреждением по определенному перечню – сбор крови у населения – услуги, оказываемые беременным, новорожденным, инвалидам 3) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и т. д. по перечню. В настоящее время в России ставки НДС составляют 0, 10 и 18 %. 0%– · по товарам (кроме природного газа, который экспортируется на территорию государств СНГ), вывезенным в таможенном режиме экспорта, а также помещенным под режим свободной таможенной зоны, а также по работам (услугам), непосредственно связанным с производством и реализацией указанных товаров. · по работам (услугам), непосредственно связанным с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита; · по услугам по перевозке пассажиром и багажа за пределы РФ при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; 10% – · по продовольственным товарам (кроме подакцизных) по перечню, · товарам для детей по перечню · периодические печатные издания по перечню · медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечням, содержащимся в ст. 164 НК РФ. 18%–во всех остальных случаях. Если плательщик выпускает и реализует товары, которые облагаются по разным ставкам, то следует вести учет реализации товаров и сумм НДС по ним раздельно в разрезе применяемых ставок и указывать в расчетных документах суммы НДС по видам товаров в зависимости от применяемых ставок. Если же раздельный учет не обеспечен, то применяется максимальная ставка — 18%. НДС по приобретённым ценностям отражается следующими проводками:
НДС от продажи готовой продукции, работ и услуг отражается следующими проводками:
НДС от продажи прочего имущества отражается проводками:
При безвозмездной передаче имущества (основного средства) делают следующие проводки:
Налог, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счёту 68. Налог на доход физических лиц (НДФЛ) Глава 23 НК РФ Плательщиками НДФЛ являются физические лица, постоянно проживающие на территории РФ (резидент) и лица, получающие доход от источников, расположенных на территории РФ, не являющиеся резидентами. Налоговые резиденты – лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году. Объектом налогообложения признаётся доход, получаемый от источников РФ и за её пределами для резидентов, а для нерезидентов – доход, получаемый на территории РФ. Выделяют следующие процентные ставки НДФЛ: – 9 % по дивидендам, полученными резидентами; – 15 % по дивидендам, полученными нерезидентами; – 30 % по доходам нерезидентов; – 35 % по выигрышам и призам, сумма которых превышает 4 тыс. руб.; – 13 % по всем остальным доходам. Доходы, облагаемые по ставке 13 %, уменьшаются на налоговые вычеты: 1) стандартные; 2) социальные; 3) имущественные; 4) профессиональные. Бухгалтер рассчитывает только стандартные вычеты, а остальные учитываются налоговыми органами после подачи налоговой декларации. Стандартные вычеты: 1. 3000 руб. Право на такой вычет имеют инвалиды-чернобыльцы, инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2, 3 группы, получившие увечья, защищая РФ. 2. 500 руб.На этот вычет имеют право супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, граждане выполняющие долг в Афганистане и др. странах, герои Советского Союза, лица награждённые орденом Славы, инвалиды 1, 2 группы с детства. 3. 400 руб.Предоставляется на каждого работника до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 руб. 4. 1000 руб.Предоставляется за каждый месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет. Вдовам и родителям одиночкам вычет предоставляется в двойном размере. Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику только по одному месту работы. Для их получения работник пишет заявление и прикладывает документы, подтверждающие право на вычет. Сумма налога исчисляется в целых рублях. Учёт расчётов по НДФЛ ведут на отдельном субсчёте счёта 68 (68/НДФЛ). Корреспонденция счетов представлена ниже:
12
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (871)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |