Учет лизинговых операций
1. Понятие лизинга, объекты и субъекты лизинга. Виды лизинга: оперативный, финансовый, возвратный. Сублизинг, как разновидность лизинга. 2. Учет имущества на балансе у лизингодателя и лизингополучателя. 3. Отражение лизинговых платежей от лизингодателя и лизингополучателя.
1. Лизинг - это долгосрочная финансовая аренда движимого и недвижимого имущества, предусматривающая в определенных случаях последующий выкуп арендованных объектов. Объекты лизинга - любые виды движимого и недвижимого имущества, используемые для предпринимательской деятельности, включаемые по действующей классификации в основные средства. Исключением являются виды имущества, запрещенные к свободному обращению на рынке: земельные участки и другие природные объекты. Срок лизинга составляет от 1 до 15 лет, таким образом, имеются 2 понятия: лизинг и аренда, но есть некоторые различия: 1. Договор лизинга заключается на среднесрочный или долгосрочный период. А договор аренды на любой период (чаще всего краткосрочные и среднесрочные) 2. Договор аренды предполагает расторжение сделки на условиях, выгодных для арендатора (в любой момент или по истечении определенного времени), а договор лизинга, в основном, разрешает расторгнуть сделку только по истечении определенного времени, необходимого для того, чтобы арендодатель окупил свои затраты. 3. В аренду можно сдавать земельные участки и объекты природопользования, а в лизинг нельзя. 4. В сделке по аренде участвуют, в основном, только 2 стороны: арендодатель и арендатор, а в сделке по лизингу могут участвовать 2-3 стороны или она может быть многосторонней. 5. Лизинг подразумевает участие, как минимум, 2-3 сторон: продавец имущества (поставщик), лизинговая компания (лизингодатель) и получатель имущества (лизингополучатель). К финансированию лизинговой сделки могут быть подключены банки, а для ее страхования и страховые компании. Экономический смысл лизинга заключается в отделении права владения от права пользования. В составе движимого имущества выделяются следующие группы имущества: 1. Оборудование промышленного назначения: станки, технологические линии, оборудование по переработке сельскохозяйственной продукции, гидрооборудование, строительное, энергетическое и складское оборудование. 2. Транспортные средства: воздушные, наземные и водные средства, а также оборудование для их эксплуатации. 3. Компьютеры и орг. техника. 4. Офисное оборудование . 5. Упаковочные и сортировочные машины. 6. Средства телевизионной и дистанционной связи, включающая мобильные и радиотелефоны. 7. Компьютерные программы. К недвижимому имуществу относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, предприятия как имущественные комплексы. Субъекты лизинга - стороны, имеющие непосредственное отношение к объекту сделки. В классическом виде лизинг предполагает участие 3 субъектов: 1) Лизингодатель (арендодатель)- это юр. лицо или ИП, имеющие государственную лицензию на проведение лизинговых операций. В качестве лизингодателя выступают: a) Финансовая лизинговая компания, осуществляющая финансирование сделки b) Специализированная лизинговая компания, финансирующая сделку и предоставляющая, в отдельных случаях, комплекс услуг по техническому обслуживанию, содержанию и ремонту арендуемых объектов, по защите клиентов от риска морального износа технических средств c) Физическое лицо, зарегистрированного в качестве ИП, приобретающее в собственность имущество и предоставляющее его в лизинг. d) Специализированные дочерние учереждения банков, в функциях которого, предусмотрен этот вид деятельности. 2) Лизингополучатель (арендатор)- это юр. лицо (или ИП) приобретающий имущество по договору лизинга для производственно-хозяйственной деятельности. 3) Продавец лизингового имущества (поставщик)- это предприятия- изготовители машин, оборудования, торговая фирма, снабженческо-сбытовая фирма, дистрибьютор и т.д. Лизингополучатель, принявший решение о приобретении имущества, выбирает продавца и обращается к лизингодателю в лизинговую компанию для осуществления оплаты. Лизингодатель приобретает указанный объект и передает его в аренду лизингополучателю. Лизингополучатель периодически выплачивает, определенные договором лизинга, взносы за арендуемый объект и становится собственником имущества лишь по истечении определенного срока. При двусторонней сделке поставщик может выступать в качестве лизингодателя. При подключении финансирующих учреждений и страховых компаний сделка становится многосторонней. Сублизинг- лизинг, при котором лизингодатель через посредника сдает имущество в аренду лизингополучателю, и лизинговые платежи поступают лизингодателю от лизингополучателя через посредника. Посредник выступает как второй лизингодатель помимо основного. При этом, в договоре сублизинга предусматривается, что в случае временной неплатежеспособности или банкротства посредника, лизинговые платежи должны поступать напрямую основному лизингодателю. Различают 3 вида лизинга: 1. Оперативный 2. Финансовый 3. Возвратный Оперативный лизинг - комплекс имущественных и финансовых отношений, при которых новое поддержанное имущество передается лизингодателем в кратковременное пользование лизингополучателю. Основными признаками оперативного лизинга являются: 1. Договор лизинга заключается, как правило, на срок, значительно меньший период полезной работы оборудования (в 2 раза и более). 2. Сделка может быть расторгнута в любой момент, как лизингодателем, так и лизингополучателем. Лизингодателем – если выявлено на правах контроля несоблюдение режима и места эксплуатации; лизингополучателем - если он не удовлетворен качеством имущества и у него возникла возможность приобрести более новое и прогрессивное оборудование. 3. Объекты лизинга заранее приобретаются лизингодателем на свои страх и риск с учетом конъюнктуры рынка. 4. По окончании срока договора лизингополучатель имеет право вернуть оборудование лизингодателю, продлить срок лизинга на более выгодных условиях, купить оборудование у лизингодателя. 5. Объектами лизинга являются те: строительная техника, оборудование горнодобывающей промышленности и средства электронной обработки информации. 6. В большинстве случаев лизингодатель обеспечивает техническое обслуживание и ремонт арендуемого имущества. 7. Расходы по содержанию оборудования в рабочем состоянии включаются в лизинговые платежи. Финансовый лизинг – комплекс имущественных и финансовых отношений по передаче нового имущества лизингодателем лизингополучателю на полный срок амортизации или приближенный к нему, с дальнейшим переходом имущества в собственность лизингополучателю. Лизинговыми платежами обеспечивается покрытие всех затрат и получение прибыли лизингодателю. По окончанию срока договора, имущество становится собственностью лизингополучателя или приобретается им по остаточной стоимости. Основные признаки финансового лизинга: 1) Договор лизинга носит среднесрочный и долгосрочный характер, что составляет более половины экономически обоснованного срока имущества. 2) Невозможность расторжения договора в период основного срока аренды, т.е. времени, необходимого для возмещения расходов лизингодателя. 3) Обязательное участие третьей стороны- продавца, совершающего сделку купли-продажи с лизингодателем. 4) Объектами лизинга являются новые дорогостоящие предметы с длительным сроком использования, которые приобретаются лизингодателем только с согласия лизингополучателя. При этом, лизингодатель не несет ответственности за выбор объекта аренды и продавца. Особенностью финансового и оперативного лизинга является то, что лизингополучатель не имеет права передавать предмет лизинга без специального разрешения лизингодателя. На имуществе ставится специальная отметка, удостоверяющая право собственности лизингодателя. Возвратный лизинг – это комплекс имущественных и финансовых отношений, при которых новое или поддержанное имущество лизингополучателя передается ему же после продажи лизингодателю на согласованный сторонами срок. Основная цель возвратного лизинга – привлечение денежных средств лизингополучателем за счет продажи собственного имущества лизингодателю и одновременного приобретения имущества лизингодателя во временное пользование. Признаки возвратного лизинга: 1. Договор лизинга заключается по согласованию сторон на любой срок и может носить краткосрочный, среднесрочный, долгосрочный характер. 2. Объектами лизинга может быть как новое, так и поддержанное имущество. 3. Возможность расторжения договора в период основного срока лизинга отсутствует. 4. Отсутствует участник третьей стороны - продавец. 5. Лизинговые платежи обеспечивает возмещение цены покупки лизингодателю и прибыль по инвестированию в течении срока договора. 6. По истечении срока договора лизингополучатель вновь приобретает право собственности на имущество. Предполагает взаимный обмен имущества путем взаимной продажи. Выгода лизингодателя заключается в том, что: 1) Он может получить денежные средства за счет продажи собственного имущества. 2) За счет лизинговых платежей обеспечивается покрытие стоимости покупки имущества у лизингополучателя и получение прибыли. Синтетический учет лизинговых операций ведется на счетах: 01, 03, 08, 02. К счету 01 могут быть открыты следующие субсчета: · 01.1 – собственные основные средства · 01.2 – собственные основные средства сданные в аренду · 01.3 – основные средства, арендуемые · 01.4 – выбытие основных средств К счету 02: · 02.1 – амортизация собственных основных средств · 02.2 – амортизация имущества, сданного в лизинг К счету 03: · 03.1 – имущество для сдачи в аренду · 03.2 – имущество в аренде К счету 08: · 08.4 – приобретение объектов основных средств
2. Имущество может учитываться на балансе у лизингодателя или лизингополучателя. Отражение в бухгалтерском учете операций по передаче основных средств в аренду и амортизация основных средств лизингодателем. Делаются следующие записи: 1) Д 08.4 К 60 – получены объекты основных средств от поставщика для последующей передачи лизингополучателю. 2) Д 19.1 К 60 – отражен НДС по полученным объектам основных средств, предназначенных для передачи. 3) Д 60 К 51 – оплачены счета поставщиков. 4) Д 68.2 К 19.1 – произведен вычет по НДС. 5) Д 03.2 К 08.4 – отражена первоначальная стоимость приобретенных объектов для передачи в лизинг, включающая в себя суммы расходов на их приобретение и доставку. 6) Д 03.2 К 03.1 – переданы объекты основных средств лизингополучателю. 7) Д 011 – отражена стоимость основных средств переданных по договору лизинга. 8) Д 20 К 02.2 – начислены амортизационные отчисления по основным средствам, переданным по договору лизинга. 9) Д 91.2 К 20 – списывается ежемесячно накопленные суммы амортизационных отчислений. 10) Д 02.2, К 91.1 – списана сумма амортизации, начисленной по выкупленным объектам. Если лизингополучатель вернул лизингодателю объекты основных средств, то: 1. Д 01.1 К 03.2 – приняты на баланс возвращенные лизингополучателем объекты основных средств. 2. Д 02.2, К 02.1 – переведена сумма амортизационных отчислений, накопленная за время нахождения объектов у лизингополучателя. 3. К 011 – отражена стоимость основных средств выкупленных или возвращенных по окончании срока договора лизинга.
3. Лизинговые платежи учитываются у арендатора и арендодателя следующим образом: У арендатора: 1. Д 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91.2) К 76 – начислен очередной лизинговый платеж. Сумма его отнесена на затраты или на прочие расходы, при чем, на прочие расходы она относится только в том случае, если основные средства непосредственно не участвуют в производственной деятельности и относится к непроизводственной сфере. 2. Д 76 К 51 – перечислен лизинговый платеж. У арендодателя ( Лизинговые платежи учитываются в составе доходов по основной деятельности или прочих доходов.) Если оказание услуг лизинга является основным видом деятельности, то делаются следующие записи: 1. Д 62 (76) К 90.1 – начислен очередной лизинговый платеж. 2. Д 51 К 62 (76) – поступил платеж от лизингополучателя/арендатора. 3. Д 90.2 К 20 (23) – списаны затраты по осуществлению лизинговой деятельности. 4. Д 90.9 К 99 – отражена прибыль от лизинговой деятельности. 5. Д 99, К 90.9 – отражен убыток от лизинговой деятельности. Если предоставление услуг лизинга не является основным видом деятельности, то делаются следующие записи: 1. Д 76 К 91.1 – отражен к получению очередной лизинговый платеж. 2. Д 91.2 К 20 (23) – списаны затраты по осуществлению лизинговой деятельности. 3. Д 51 К 76 – получен лизинговый платеж. 4. Д 91.9 К 99 – отражена прибыль по прочим доходам и расходам. 5. Д 99 К 91.1 – отражен убыток по прочим доходам и расходам.
Популярное: Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (378)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |