Налоговая нагрузка: методики расчета, взаимосвязь с активностью предпринимательской деятельности.(7/2)
Понятие налоговой нагрузки на сегодня является центральным показателем для отбора налоговой инспекцией кандидата на выездную налоговую проверку. Поэтому исследование данной категории и ее расчет в отношении предприятия является очень важным и значимым элементом анализа. В настоящее время понятие налоговой нагрузки может быть рассмотрено в двух аспектах: 1. В абсолютном значении. Сумма конкретных значений налогов, которую нужно уплатить. Данная сумма интересна непосредственно для предприятия - плательщика налогов. 2. В относительном значении. Как доля (процентное содержание) от суммы налогов, которые необходимо уплатить в бюджет, к определенной базе. Данный показатель часто используется для различных расчетов, анализов и прогнозов компании. В основе базы расчета относительной величины нагрузки лежат такие показатели, с которыми необходимо сопоставить налоговые платежи и оценить степень влияния на доходность компании и ее рентабельность за определенный период. Среди таких значений выделим: - выручку (с НДС или без него); - доходы от реализации; - налоговая база для конкретного налога; - бухгалтерскую или налоговую прибыль; - плановую сумму выручки. При этом следует учесть, что доля налогов может быть определена не только по отношению к их общей сумме, но и по отношению к отдельным определенным налогам. В таком случае она рассчитывается как за один налоговый период, так и за несколько. При расчете за несколько периодов данные необходимо суммировать. Следует отдельно обратить внимание на ситуацию, когда налоги у компании отсутствуют. В таком случае налоговая нагрузка стремится к нулю. То же самое - и в отношении отдельных налогов. Сущность значения налоговой нагрузки в отношении конкретного налогоплательщика определена в нормативном документе, который рассматривает понятие совокупной налоговой нагрузки, рассчитанной как доля всех налогов к уплате в бухгалтерской величине (без НДС) к сумме выручки. В нем же представлена формула и инструкция, как рассчитать налоговую нагрузку. Для определения необходимого равновесия, учитывая интересы каждой из сторон, необходимо выяснить, каким образом должна рассчитываться налоговая нагрузка на предприятия и какие ее показатели будут оптимальными для стратегии налоговой политики государства. По мнению многих авторов, наиболее полным показателем налоговой нагрузки может быть соотношение абсолютной налоговой нагрузки к добавленной стоимости. Один из таких вариантов расчета дает в своей работе Сухетский С.П. Он показывает также отношение налоговой нагрузки и инвестиционной составляющей добавленной стоимости. Представим формулу и инструкцию более наглядно: НН = Н *100 / НБ, где НН- налоговая нагрузка, % НБ – налоговая база, т.р., Н – сумма налога, т.р. Налоговая нагрузка по НДС. Основными объектами налогообложения по данному виду налога являются следующие категории : продажа услуг и работ; СМР; ввоз на территорию страны товаров. В соответствии с действующим Налоговым Кодексом, размеры ставок НДС регламентированы следующим образом: для экспортеров – 0%; для основной части продовольственных товаров – 10%; для основной части объектов налогообложения- 18%. При расчете налоговой базы по НДС используют льготы, которые зафиксированы в НК РФ. Следует иметь в виду одну особенность: налоговая база для НДС может быть рассчитана двумя способами. При первом способе налоговой базой является внутренний рынок по формуле: ННндс = Нндс * 100 / НБрф, где ННндс – налоговая нагрузка по НДС; Нндс – сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела 1 декларации; НБрф – налоговая база, рассчитанная по данным 3 разд. декларации по российскому рынку. При втором способе налоговая база определяется как сумма значений по внутреннему и внешнему рынку по формуле: ННндс = Нндс * 100 / (НБрф + НБ эксп), где ННндс – налоговая нагрузка по НДС; Нндс - сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела I декларации; НБрф – налоговая база определяется по III разделу декларации по российскому рынку; НБэксп – налоговая база, определяется суммой строк 020 IV разд. экспортной декларации. Налоговая нагрузка при УСН.Рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки при УСН более подробно. С этой целью может быть применена формула: ННусн = Нусн * 100/ Дусн, где ННусн – налоговая нагрузка при УСН, %; Нусн – УСН-налог по декларации, т.р.; Дусн – до ходы по УСН-декларации, т.р. Налоговая нагрузка для общей системы налогообложения.Как рассчитывается налоговая нагрузка при ОСНО, рассмотрено ниже с использованием формулы: ННосно = (Нндс + Нп) * 100 / В, где ННосно – налоговая нагрузка по ОСНО, %; Нндс – сумма НДС к уплате по декларации, т.р.; Нп – сумма налога на прибыль по декларации, т.р.; В - выручка из отчета о финансовых результатах (без НДС), т.р. Допустимый уровень.При расчете налоговой нагрузки налогоплательщик должен иметь в виду следующие моменты: · необходимо определить данный показатель и сравнить его с данными за прошлые периоды; · при расчете показателя стоит отметить, что низким показателем для производственных предприятий является значение 3 %; · необходимо проверить долю вычетов по НДС, так как она не должна быть выше 89 %. В случае если будут выявлены существенные отклонения от данных цифр в сторону, которая невыгодна для налогоплательщика, необходимо готовить документы для аргументации факта низкой налоговой нагрузки. Например: неправильно определен код деятельности; проблемы с реализацией продукции; рост затрат в связи с ростом цен у поставщиков; инвестирование; создание запасов товаров; экспортные операции. ВыводыНалоговая нагрузка, формула расчета которой представлена в рамках статьи, является необходимым элементом при определении уровня затрат компании перед бюджетом. Наиболее часто используют значение в процентном отношении, что обеспечивает сопоставимость значений при финансовом прогнозировании. Результаты анализа данного показателя необходимы в следующих случаях: получение информации о затратах компании по исполнению бюджетных обязательств; выявление неблагоприятных тенденций в колебаниях данного параметра; построение этапов процедур контроля. В целом, исследование данного параметра должно стать обязательной процедурой для самого предприятия, а также регулярно исполняемой функцией для инспекции. Полученные результаты лежат в основе формирования рабочих баз данных, выявления подозрительных компаний и проведения проверки Выручка от реализации произведенной продукции во 2 квартале 2014 года составила 240 000 руб. (в том числе НДС), а затраты на приобретение материалов, использованных для производственных нужд – 68 000 руб. без учета НДС.
Популярное: Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1053)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |