результатов организации УК «Успех»
Кафедра экономики и управления Городским хозяйством Курсовая работа Анализ финансового состояния и финансовых результатов организации УК «Успех» ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ГЛАВА 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации 1.1 Содержание и основные компоненты анализа финансового состояния 1.2 Анализ ликвидности баланса 1.3 Анализ платежеспособности 1.4 Анализ финансовой независимости и устойчивости 1.5 Анализ деловой активности ГЛАВА 2 Анализ финансового состояния на примере УК «Успех» 2.1 Общая характеристика деятельности организации 2.2 Анализ имущества и источников средств организации 2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности 2.4 Анализ деловой активности ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Для ознакомления с деятельностью любой организации необходимо, изучить, возможно, большее число её сторон, сформировать на этой основе объективное мнение о положительных и отрицательных моментах в работе коллектива, выявить узкие места и возможности их устранения. При этом необходимо использовать ряд ключевых показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности анализируемой организации, которые непосредственно влияют на финансовые результаты работы и её финансовое состояние. Эффективность хозяйственной деятельности организации определяется в конечном итоге ее финансовым состоянием. Именно в показателях финансового состояния отражается уровень использования капитала и рабочей силы, положение расчетов и влияния формирования выручки, налогов, платежей и сборов на величину чистой прибыли как источника создания фондов накопления и социальной сферы организации, на ее платежеспособность. Объектом анализа финансового состояния предприятия являются показатели рассмотренные ниже. Источником информации для расчетов является форма №1 «Бухгалтерский баланс» предприятия (приложение №1). Далее анализируются результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период в сравнении с данными за аналогичный период прошлого года. Источником информации для расчетов является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» предприятия (приложение №2). В работе приведен анализ финансового состояния и результатов на примере УК «Успех». Цель работы выявить сильные и слабые стороны организации УК «Успех», дать объективную оценку использования финансовых ресурсов и выявить пути улучшения финансового состояния в организации.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Содержание и основные компоненты анализа финансового состояния
Эффективность хозяйственной деятельности предприятия зависит от способности предприятия финансировать свою деятельность как за счет собственных, так и за счет привлеченных и заемных средств. Насколько предприятие способно финансировать свою деятельность, можно установить с помощью анализа финансового состояния. Финансовое состояние характеризуется: 1. Обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для функционирования предприятия. 2. Размещением финансовых ресурсов. 3. Платежеспособностью. 4. Финансовой устойчивостью. 5. Эффективным использованием финансовых ресурсов и деловой активностью. Таким образом, финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Основными компонентами анализа финансового состояния являются: 1. Анализ бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, а ее анализ - это инструмент для оценки текущего состояния и выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Для анализа финансового состояния используются следующие формы бухгалтерской отчетности: - Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». - Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». - Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала». - Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». - Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Для анализа может использоваться как годовая, так и квартальная отчетность. В бухгалтерской отчетности приводятся абсолютные данные, характеризующие состав имущества предприятия, размер собственного капитала и заемных средств, денежные потоки от инвестиционной, операционной и финансовой деятельности, выручку от реализации продукции (работ, услуг), себестоимость продукции (работ, услуг), прибыль предприятия и др. При этом данные приводятся по состоянию «на начало отчетного периода» и «на конец отчетного периода», а также за отчетный период и за предыдущий период. 2. Горизонтальный анализ. Горизонтальный анализ выражается в вычислении абсолютного и относительного отклонения показателей бухгалтерской отчетности за отчетный период с показателями предыдущих периодов. 3. Вертикальный анализ. Вертикальный анализ проводится с целью выявления структуры имущества, структуры источников средств, структуры дебиторской и кредиторской задолженности и т.д. Вертикальный анализ позволяет выявить удельный вес отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (в процентном выражении) и изменения структуры показателя в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом. 4. Трендовый анализ. Трендовый анализ основан на определении темпов роста, прироста показателей за ряд лет, позволяет выявить общую тенденцию в динамике показателей. 5. Расчет финансовых коэффициентов. Система финансовых коэффициентов используется для анализа платежеспособности, финансовой устойчивости и финансовой независимости, деловой активности. Объектом анализа финансового состояния предприятия являются баланс, платежеспособность и финансовая устойчивость, финансовые результаты деятельности. Основные направления анализа представлены на рис. 1.1.
Рис. 1.1. Анализ финансового состояния предприятия
1.2 Анализ ликвидности баланса
Ликвидность баланса характеризует степень покрытия обязательств предприятия (пассив баланса) его активами (актив баланса), срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. С целью оценки ликвидности баланса все активы группируют по степени ликвидности, а обязательства – по срочности их погашения. Степень ликвидности активов зависит от скорости превращения их в денежные средства. Чем быстрее активы превращаются в деньги, тем выше степень их ликвидности. Активы предприятия по степени их ликвидности группируют в следующие четыре группы (по Шеремету): А1. Наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения или по строкам баланса: стр. 260 + стр. 250. А2. Быстро реализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы или по строкам баланса: стр. 240. + стр. 270 A3. Медленно реализуемые активы: запасы, налог на добавленную стоимость или строкам баланса: стр. 210 + стр. 220. А4. Трудно реализуемые активы: Внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность или по строкам баланса: стр. 190 + стр. 230. Пассивы баланса группируют по степени срочности оплаты: П1. Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов или по строкам баланса: стр. 620 + стр. 630. П2. Краткосрочные пассивы: краткосрочные займы и кредиты, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства или по строкам баланса: стр. 610 + стр. 650 + стр. 660. ПЗ. Долгосрочные пассивы: итог долгосрочных обязательств или стр. 590. П4. Постоянные (устойчивые) пассивы: капитал и резервы, доходы будущих периодов или по строкам баланса: стр. 490 + стр. 640. Существуют и другие методы группировки. Для определения ликвидности баланса необходимо вы и пассивы сопоставить. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее соотношение:
А1≥П1 А2≥П2 А3≥П3 А4≤П4 Если одно из нескольких неравенств не выполняется, то ликвидность баланса не является абсолютной.
1.3 Анализ платежеспособности Платежеспособность характеризует способность предприятия погашать свои платежные обязательства за счет активов. Различают текущую и общую платежеспособность. Текущая платежеспособность - это способность предприятия погашать свои платежные обязательства за счет оборотных активов, а общая - за счет оборотных и внеоборотных активов. Достаточно часто используется такое выражение, как «текущая ликвидность предприятия». Ликвидность предприятия характеризуется наличием оборотных активов в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Основным признаком ликвидности предприятия является:
Оборотные активы > Краткосрочные обязательства
Понятия «платежеспособность» и «ликвидность» очень близки. От степени ликвидности активов зависит платежеспособность предприятия. Предположим, что у предприятия в стоимостном выражении оборотных активов больше, чем краткосрочных обязательств, а значит, предприятие можно считать платежеспособным. Но это только теоретически, так как в составе оборотных активов больший удельный вес могут занимать медленно реализуемые активы, срок превращения которых в деньги не совпадает со сроком погашения краткосрочных обязательств. Для оценки платежеспособности предприятия используются показатели: 1. Коэффициент абсолютной ликвидности. 2. Коэффициент быстрой ликвидности. 3. Коэффициент текущей ликвидности. 4. Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей. 5. Коэффициент общей платежеспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности (
Рекомендуемое значение Коэффициент быстрой ликвидности (
Рекомендуемое значение Коэффициент текущей ликвидности (
Рекомендуемое значение Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей (
Значение данного коэффициента будет зависеть от отраслевой принадлежности предприятия. Чаще встречается ограничение Коэффициент общей платежеспособности (
Рекомендуемое значение коэффициента общей платежеспособности На практике оценивают возможность восстановить свою платежеспособность. Оценка производится с помощью двух показателей: 1. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами 2. Коэффициент текущей ликвидности Если хотя бы один из коэффициентов или оба не соответствуют нормативному значению, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности, по формуле:
где:
Т – количество месяцев в антикризисном периоде.
Если Если оба показателя соответствуют нормативам, то рассчитывается коэффициент вероятности утраты платежеспособности, по формуле:
Если 1.4 Анализ финансовой независимости и устойчивости
Финансовая независимость характеризует зависимость предприятия от внешних источников финансирования и оценивается следующими показателями: 1. Коэффициент автономии. 2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. 3. Наличие собственного оборотного капитала. 4. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными средствами. 5. Коэффициент маневренности собственных средств предприятия. 6. Коэффициент финансовой устойчивости. Коэффициент автономии (
Рекомендуемое значение: Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (
Рекомендуемое значение: Собственный оборотный капитал (СОК) - собственные оборотные средства (СОС), или чистые оборотные активы (ЧОА), показывает, какая сумма оборотных активов сформирована за счет собственного капитала. Внеоборотные и оборотные активы имеют свои источники формирования. Внеоборотные активы (ВА) формируются, как правило, за счет собственного капитала и за счет долгосрочных заемных средств (долгосрочных обязательств - ДО). При этом не исключается возможность финансирования внеоборотных активов за счет краткосрочных кредитов и займов. Оборотные активы формируются как за счет собственного капитала, так и за счет заемных средств, а именно краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств (КО). Величину собственного оборотного капитала следует рассчитывать по формуле:
СОК = (СК + ДО) - ВА или СОК = (стр.490 + стр.590) – стр.190.
Получила широкое распространение и другая формула определения СОК
СОК = ОА – КО или СОК = стр.290 – стр.690.
Необходимо отметить, что методика расчета величины собственного оборотного капитала, принимаемой для расчета Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными средствами (
Рекомендуемое значение: Коэффициент маневренности собственных средств предприятия (
Рекомендуемое значение: Коэффициент финансовой устойчивости (
Чем больше значение данного показателя, тем устойчивее финансовое состояние предприятия. В зарубежной практике значение данного коэффициента - 0,75÷0,9. От 75% до 90% активов должно формироваться за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств, чтобы обеспечить предприятию устойчивое финансирование хозяйственной деятельности. Анализ финансовой независимости следует дополнить определением типа финансовой ситуации. Для этого необходимо определить излишек или недостаток источников средств для формирования запасов. Для характеристики источников формирования запасов и определения типа финансовой ситуации будем использовать показатели: 1. Запасы (3), по балансу: стр.210+стр.220. 2. Сумма оборотных средств, сформированная только с учетом собственного капитала (
3. Сумма оборотных средств, сформированных как с учетом собственного капитала, так и с учетом долгосрочных обязательств – собственный оборотный капитал (СОК)
СОК = (СК + ДО) – ВА или СОК = (стр.490 + стр.590) – стр.190
4. Общая величина основных источников формирования запасов (ВИ)
ВИ = СОК + ККЗ = (стр.490 + стр.590 – стр.190) – стр.610,
где ККЗ – краткосрочные займы и кредиты (стр.610)
На основе данных показателей определяем обеспеченность запасов источниками формирования (ИФЗ): 1. Излишек (+) или недостаток (-) оборотных средств (сформированных только с учетом собственного капитала) для формирования запасов
±
где ±
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала для формирования запасов (±
±
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (±
±
Возможны 4 типа финансовой ситуации (таблица 1.1)
Таблица 1.1 - Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
1.5 Анализ деловой активности
Показатели деловой активности характеризуют оборачиваемость средств предприятия. Для анализа деловой активности используются следующие показатели: 1. Коэффициент оборачиваемости капитала. 2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов. 3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств. 4. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции. 5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. 6. Средний срок оборота дебиторской задолженности. 7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. 8. Средний срок оборота кредиторской задолженности. 9. Фондоотдача внеоборотных активов. 10. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Коэффициент оборачиваемости капитала (
Коэффициент оборачиваемости капитала показывает, сколько оборотов совершает капитал предприятия за анализируемый период, т.е. скорость оборота капитала. Положительно оценивается рост данного показателя, если он не вызван только ростом цен. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (
где Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает, сколько оборотов совершает оборотный капитал (мобильные средства) за период, т.е. скорость оборота оборотного капитала. Положительно оценивается рост данного показателя, если сочетается с ростом оборачиваемости запасов. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (
где
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств показывает, сколько оборотов совершают материальные оборотные средства (запасы) за анализируемый период, т.е. скорость оборота материальных оборотных средств. Положительно оценивается рост показателя. Снижение может свидетельствовать об относительном увеличении запасов сырья и материалов, незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (
где
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции показывает, сколько оборотов совершает готовая продукция за анализируемый период, т.е. скорость оборота готовой продукции. Положительно оценивается рост показателя. Рост показателя означает увеличение спроса на продукцию предприятия, а снижение - возможное затоваривание готовой продукцией в связи со снижением спроса. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (
где
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько оборотов совершает дебиторская задолженность за анализируемый период, т.е. скорость оборота дебиторской задолженности. Рост данного коэффициента свидетельствует о сокращении продаж в кредит, а снижение – увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого покупателям. Средний срок оборота дебиторской задолженности (
Положительно оценивается снижение данного показателя. Если анализируемый период год, то в числителе - 365, а если квартал, то - 90. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (
где
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов совершает кредиторская задолженность за анализируемый период, т.е. скорость оборота кредиторской задолженности. Рост данного коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, а снижение - рост покупок в кредит. Средний срок оборота кредиторской задолженности (
Показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия (кредиторской задолженности). Фондоотдача внеоборотных активов (
где
Фондоотдача внеоборотных активов показывает, сколько выручки от реализации приходится на один рубль внеоборотных активов, и характеризует эффективность использования внеоборотных активов. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (
где
Показатель отражает скорость оборота собственного капитала. Рост выручки, как правило, должен приводить к повышению данного показателя, так как обеспечивается в значительной степени кредитами. Следовательно, доля собственного капитала в общей сумме источников должна снижаться.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОГОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ УК «УСПЕХ»
2.1 Общая характеристика деятельности организации
Основной вид деятельности – теплоснабжение жилого фонда и административных зданий и объектов соцкультбыта с.Мельниково, с.Каргала, с.Победа Шегарского района. Предприятие эксплуатирует 3 газовых котельных, две угольных котельных, 9 газовых модулей (АИТ) в пос. Агрогородке, 2 газовых модуля в с. Каргала, 1 газовый модуль в с. Мельниково. Котельные в микрорайоне Агрохимии и по ул. Коммунистическая с. Мельниково, а также в с. Победа находятся в аренде с 2004 года, остальные объекты – с сентября 2006 года, с апреля 2007 года, поэтому фактических данных по потерям теплоэнергии в сетях не имеется. Предприятие представлено участками, работа которых контролируется главным инженером. Есть два мастера, которые выполняют работу по эксплуатации, ремонту и содержанию тепловых сетей и оборудования котельных. Штат инженерно-технических работников составляет 10 человек, генеральный директор является единственным учредителем предприятия. Предприятие работает на арендованных производственных мощностей, на своем балансе имеются в основном организационная техника, дорогостоящее оборудование котельных. Номенклатура продукции представлена теплоснабжением населения и предприятий. Бухгалтерия состоит из 3 бухгалтеров, 1 экономиста, 1 бухгалтера – кассира, руко
Популярное: Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... ![]() ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (163)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |