Область сравнения
| Финансовый учет
| Налоговый учет
|
Обязательность ведения учета
| Обязательно в соответствии с законом “О бухгалтерском учете”
| Обязательно в соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл. 25)
|
Методы ведения учета
| Счета, двойная запись инвентари-зация, документация
| Те же, но возможны и другие, на усмотрение организации и МНС
|
Методика расчета финансовых результатов
| Возможны две концепции:
1) прибыль рассчитывается как разница между выручкой то реализации продукции (работ, услуг) и их полной себесто-имостью;
2) прибыль рассчитывается как разница между выручкой от ре-ализации продукции (работ, ус-луг) и ее производственной себестоимостью и периоди-ческими расходами
| Прибыль рассчитывается в соответствии со ст. 315 НК РФ как разница между выручкой от реализации продукции, ценных бумаг и др. и суммой расходов. Обязательно разделение – от каких видов деятельности, источников получена прибыль. Учитываются отдельно внере-ализационные доходы и рас-ходы
|
Момент признания доходов
| Метод начисления, то есть по отгрузке продукции, оказании услуг, выполнении работ. Кассовый метод разрешается только малым предприятиям (приказ МФ РФ от 21.12. 98. г. № 64н)
| Метод начисления, то есть по отгрузке (ст. 271 НК). Кассовый метод разрешается только тем организациям, у которых сумма выручки от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал
|
Момент признания расходов
| Метод начисления, то есть в соответствии с доходами. При кассовом методе принимаются только оплаченные расходы, относящиеся к соответствующим доходам периода
| Порядок признания расходов при методе начисления устанавливается ст. 272 НК РФ. При кассовом методе – только оплаченные расходы, в соот-ветствии с доходами (ст. 273 НК РФ)
|
Классификация рас-ходов в зависимости от их характера, а также условий осу-ществления и нап-равлений деятель-ности организаций
| Установлено ПБУ 10/1999. Расходы подразделяются на:
- расходы по обычным видам дея-тельности;
- внереализационные.
| Определено ст. 252 НК РФ. Расходы подразделяются на:
- связанные с производством и реализацией;
- внереализационные.
|
Группировка расхо-дов на производство и реализацию
| По элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нуж-ды;
- амортизация и прочие затраты.
| По элементам:
-материальные расходы;
-расходы на оплату труда;
-суммы начисленной аморти-зации;
-прочие расходы.
|
|
| Продолжение прил. 1
|
Состав расходов, связанных с произ-водством и реали-зацией
| Расходы по обычным видам деятельности подразделяются на:
- связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и др. МПЗ;
-возникающие непосредственно в процессе переработки МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также продажи товаров
| Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, определены ст. 253 НК РФ:
- связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполне-нием работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, иму-щественных паев);
- на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание основных средств и иного имущества;
- на освоение природных ресурсов;
- на НИОКР;
- на обязательное и добро-вольное страхование;
- прочие, связанные с произ-водством и реализацией
|
Особый порядок классификации расходов на производство и реализацию при методе начисления
| Не предусмотрен
| Расходы подразделяются на:
1) прямые, включающие:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- амортизацию по основным средствам, используемым непосредственно в производстве;
2) косвенные – все иные суммы расходов отчетного периода
|
Классификация амортизируемого имущества
| Основные средства классифици-руются по:
- назначению (производственные и непроизводственные)
- по видам (ПБУ 6/2001);
- по принадлежности (собст-венные и арендованные) и др. способам.
Нематериальные активы:
- объекты интеллектуальной соб-ственности;
- исключительные авторские пра-ва, патенты и др.(ПБУ 14/2001)
| Устанавливается по группам в зависимости от срока полезного использования, причем пере-чень объектов, включаемых в определенные группы, уста-навливается правительством РФ (ст. 258 НК)
|
Срок полезного ис-пользования аморти-зируемого имущест-ва
| Устанавливается организацией самостоятельно исходя из периода, в течение которого ожидается получить доход от использования объектов
| Устанавливается НК РФ (ст. 258) по группам амортизиру-емого имущества
|
|
| Окончание прил. 1
|
Способы начисления амортизации основных средств
| Определены ПБУ 6/2001:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости про-порционально объему продукции
| Определены ст. 259:
- линейный метод;
- нелинейный метод.
В отношении некоторых объектов основных средств разрешается применять ускоренный метод
|
Порядок определения одного из способов начисления амортизации
| Один из способов начисления амортизации применяется по группе однородных объектов основных средств в течение всего срока его полезного использования
| Ст. 259 установлено, что орга-низации должны применять ли-нейный метод для начисления амортизации к зданиям, сооруже-ниям, передаточным устройствам, входящим в 8 - 10-ю амортиза-ционные группы, независимо от ввода их в эксплуатацию. К осталь-ным видам основных средств мож-но применять любой метод.
|
Из состава аморти-зируемого имущества исключается
| Имущество стоимостью до 2000 рублей за единицу.
| Имущество стоимостью до 10 тыс. рублей включительно за единицу.
|
Расходы на ремонт основных средств
| Включают в состав расходов отчетного периода.
| Увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств, не учитываемых в составе расходов
|
Расходы на модернизацию, реконструкцию
| Порядок отнесения к расходам отчетного периода установлен ст. 260
| Относятся к расходам по при-обретению и созданию основных средств и не учитываются в целях налогообложения в составе расхо-дов периода
|
Способы начисления амортизации нематериальных активов
| Определены ПБУ 14/2000:
- линейный;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости про-порционально объему продукции
| Устанавливается ст. 258 НК:
- линейный;
- нелинейный.
|
Срок полезного ис-пользования немате-риальных активов
| Определяется организацией само-стоятельно при принятии объекта на учет, исходя из срока действия патента, свидетельства и др., а также ожидаемого срока использования объекта. Если установить невозможно, то 20 лет (но не более срока деятельности организации)
| Порядок определен п. 2 ст. 258: исходя из срока действия патента, свидетельства и др. в соответствии с законодательством РФ. Если установить невозможно, то 10 лет (но не более срока деятельности организации)
|
Убытки от реализации амортизируемого имущества
| Относятся к операционным расходам отчетного периода
| Относятся к расходам будущих периодов в аналитическом периоде. Особый порядок включения в состав внереализационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы, установлен ст. 323 НК
|