№ П/П
| Наименование
документа
| Содержание хозяйст-
венной операции
| Сумма (тыс. руб.)
| Корреспо
щеи счета
| ндирую-
|
|
|
| частная
| общая
| Дт
| Кт
|
1.
| Счета поставщи-
ков
| Акцептованы счета пос-
тавщиков за поступившие
материалы:
|
|
| - покупная стоимость
| 10200
|
| 10
| 60
|
|
| - НДС (20%)
| 2040
| 12240
| 19
| 60
|
2.
| Выписка банка из
расчетного счета
| Поступил на расчетный
счет краткосрочный заем
от другой организации
| 3800
| 51
| 94
|
3.
| Счета поставщи-
ков
| Акцептован счет транс-
портной организации за
доставку материалов
| 1240
|
| 16
| 60
|
|
| НДС (20%)
| 248
| 1488
| 19
| 60
|
4.
| Лимитные карты
| Отпущены материалы по
учетным ценам на изго-
товление:
|
|
| - продукции А
| 6500
|
| 20
| 10
|
|
| - продукции Б
| 2200
| 8700
| 20
| 10
|
5.
| Бухгалтерская
справка
| Списаны ТРЗ, относящие-
ся к материалам, израсхо-
дованным на изготовле-
ние:
|
|
| - продукции А
| 1082
|
| 20
| 16
|
|
| - продукции Б
| 366
| 1448
| 20
| 16
|
6.
| Разработочная
таблица
| Начислена амортизация
со стоимости основных
средств общехозяйствен-
ного назначения
| 2680
| 26
| 2
|
7.
| Расчетно-платеж-
ные ведомости
| Начислена заработная
плата:
|
|
|
|
|
| - производственным рабо-
чим за изготовление:
|
|
|
| продукции А
| 6700
|
| 20
| 70
|
|
| продукции Б
| 4250
|
| 20
| 70
|
|
| - общехозяйственному
персоналу
| 2400
| 13350
| 26
| 70
|
8.
| Бухгалтерская
справка
| Произведены отчисления
на социальное страхова-
ние и обеспечение в раз-
мере 38,5% от начислен-
ной заработной платы:
|
|
| - производственных рабо-
чих за изготовление:
|
|
|
|
| продукции А
| 2580
|
| 20
| 69
|
|
| продукции Б
| 1636
|
| 20
| 69
|
|
| - общехозяйственного
персонала
| 924
| 5140
| 26
| 69
|
9.
| Расчетно-платеж-
ная ведомость
| Произведены удержания
из начисленной заработ-
ной платы работников:
|
|
| - отчислений в пенсион-
ный фонд (1%)
| 134
|
| 70
| 69
|
|
| - подоходного налога
(12%)
| 1602
| 1736
| 70
| 68
|
10.
| Бухгалтерская
справка
| Начислены проценты за
пользование краткосроч-
ным кредитом
| 890
| 26
| 90
|
11.
| Выписка банка из
расчетного счета
| Перечислено в погашение
задолженности поставщи-
ком за материалы
| 7900
| 60
| 51
|
12.
| Бухгалтерская
справка
| Зачтен НДС
|
| 1580
| 68
| 19
|
13.
| Бухгалтерская
справка
| Распределены и списаны
на себестоимость изделий
общехозяйственные рас-
ходы
| 4218
2676
| 6894
| 20
20
| 26
26
|
14.
| Накладая
| Выпущена из производ-
ства и оприходована на
склад готовая продукция
по фактической себесто-
имости
| 33098
| 40
| 20
|
15.
| Счета
| Отгружена со склада гото-
вая продукция по факти-
ческой себестоимости
| 10100
| 45
| 40
|
16.
| Счета поставщи-
ков
| Акцептованы счета тран-
спортной организации за
доставку продукции поку-
пателем
| 2250
| 43
| 60
|
17.
| Выписка банка из
расчетного счета
| Поступило на расчетный
счет от покупателей за
реализованную продук-
цию
| 18295
| 51
| 46
|
18.
| Бухгалтерская
справка
| Начислен НДС (16,67)
|
| 2614
| 46
| 68
|
19.
| Бухгалтерская
справка
| Списывается фактическая
себестоимость реализо-
ванной продукции
| 8690
| 46
| 45
|
20.
| Бухгалтерская
справка
| Списываются на себесто-
имость реализованной
продукции коммерческие
расходы
| 2250
| 46
| 43
|
21.
| Бухгалтерская
справка
| Списывается на соответ-
ствующий счет финансо-
вый результат от реализо-
ванной продукции.
| 4741
| 46
| 80
|
22.
| Выписка банка из
расчетного счета
| Перечислено с расчетного
счета в погашение задол-
женности:
|
|
| - бюджету - подоходный
налог
| 1602
|
| 68
| 51
|
|
| - пенсионному фонду
| 134
| 1736
| 69
| 51
|
23.
| Чек денежный
| Поступило с расчетного
счета в кассу на выплату
заработной платы
| 15064
| 50
| 51
|
24.
| Платежные ведо-
мости
| Выплачена из кассы зара-
ботная плата
| 15064
| 70
| 50
|
25.
| Счета поставщи-
ков
| Акцептованы счета постав-
щиков за МБП
| 3960
|
| 12
| 60
|
|
| НДС (20%)
| 792
| 4752
| 19
| 60
|
26.
| Приходный кас-
совый ордер
| Поступили взносы родите-
лей на содержание детей в
детском саду
| 2800
| 50
| 88
|
27.
| Акт приема-пере-
дачи основных
средств
| Получены безвозмездно от
другой организации основ-
ные средства
| 4950
| 1
| 87
|
28.
| Бухгалтерская
справка
| Произведены отчисления
от прибыли:
|
|
|
|
| - налог на прибыль (35%)
| 1659
|
| 81
| 68
|
|
| - в фонд накопления (10%)
| 308
| 1967
| 81
| 88
|
29.
| Выписка банка из
расчетного счета
| Перечислено с расчетного
счета в погашение задол-
женности банку по кратко-
срочной ссуде
| 3850
| 90
| 51
|
30.
| Выписка банка из
расчетного счета
| Перечислена с расчетного
счета в бюджет:
|
|
|
|
| - сумма налога на прибыль
| 1659
|
| 68
| 51
|
|
| - сумма налога на добав-
ленную стоимость
| 5834
| 7493
| 68
| 51
|
Расчеты.
По операции 1. Сумма НДС находится из суммы покупной стоимости 10200 х 20% = 2040.
По операции 5. ТЗР % = (ТЗР н.м. (680)+ ТЗР пост.(1240)) х 100 / УЦ н.м.(1340) + УЦ пост.(10200) = 16,64 %
Для продукции А 6500 х 16,64 % = 1082
Для продукции Б 2200 х 16,64 % = 366
По операции 8.
Для продукции А 6700 х 38,5 % = 2580
Для продукции Б 4250 х 38,5 % = 1636
Общехозяйственного персонала 2400 х 38,5 % = 924
По операции 9.
Пенсионный фонд (1%) 13350 х 1 % = 134
Подоходный налог (12%) 13350 х 12 % = 1602
По операции 13.
Продукция А (6700 / (13350 – 2400)) х 6894 = 4218
Продукция Б (4250 / 10950) х 6894 = 2676
Общехозяйственные расходы списываемые на себестоимость = амортизация со стоимости основных средств 26 (2680) + заработная плата 26 (2400) + отчисления на социальное страхование и обеспечение 26 (924) + проценты за пользование кредитом (890) = 6894
По операции 14.
Фактическая себестоимость = незавершенное производство (дебетовое сальдо 20 счета (890)) + обороты по дебету 20 (32208) = 33098
Все эти затраты с дебета 20 переносятся в кредит 20, а оттуда списываются в дебет 40.
По операции 18.
НДС находится с суммы оборотов по дебету счета 46 т.е. (8690 + 2250 + 4741) х 16,67 % = 2614.
По операции 20.
Коммерческие расходы списываются на себестоимость реализованной продукции. Сумма оборотов по дебету 43 и начальное сальдо 43 счета переносятся в кредит 43, а затем списываются в дебет 46 = 2250.
По операции 21.
Результат от реализации продукции = 4741.
По операции 22.
По операции 9 мы нашли сумму подоходного налога и сумму перечисляемую пенсионному фонду они равны 1602 и 134.
По операции 23.
Остаток на начало месяца по кредиту 70 + обороты по кредиту 70 за месяц – обороты по дебету 70 = 15064.
По операции 24.
Из кассы выплачивается заработная плата в размере 15064.
По операции 28.
Прибыль составила 4741 налог на прибыль в размере 35 % = 1659, а отчисления в фонд накопления 10 % = 308.
По операции 30.
Сумма налога на прибыль = 1659
Сумма НДС = Остаток по кредиту 68 (4800) + оборот НДС по кредиту 68 (2614) – оборот НДС по дебету 1580 = 5834
|
| ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
|
|
|
Номер
счета
| Сальдо на 1.10.99
| Обороты за октябрь 1999
| Сальдо на 1.11.99
|
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
|
01
| 38200
|
| 4950
|
| 43150
|
|
02
|
| 4600
|
| 2680
|
| 7280
|
04
| 2000
|
|
|
| 2000
|
|
06
| 5150
|
|
|
| 5150
|
|
08
| 2160
|
|
|
| 2160
|
|
10
| 1340
|
| 10200
| 8700
| 2840
|
|
12
| 5600
|
| 3960
|
| 9560
|
|
13
|
| 2800
|
|
|
| 2800
|
16
| 680
|
| 1240
| 1448
| 472
|
|
19
| 940
|
| 3080
| 1580
| 2440
|
|
20
| 890
|
| 32208
| 33098
|
|
|
26
|
|
| 6894
| 6894
|
|
|
31
| 560
|
|
|
| 560
|
|
40
| 1300
|
| 33098
| 10100
| 24298
|
|
43
|
|
| 2250
| 2250
|
|
|
45
| 750
|
| 10100
| 8690
| 2160
|
|
46
|
|
| 18295
| 18295
|
|
|
50
| 450
|
| 17864
| 15064
| 3250
|
|
51
| 36800
|
| 22095
| 36043
| 22852
|
|
58
| 1900
|
|
|
| 1900
|
|
60
|
| 10200
| 7900
| 20730
|
| 23030
|
61
| 470
|
|
|
| 470
|
|
62
| 1200
|
|
|
| 1200
|
|
68
|
| 4800
| 10675
| 5875
|
|
|
69
|
| 3280
| 134
| 5274
|
| 8420
|
70
|
| 3450
| 16800
| 13350
|
|
|
85
|
| 24730
|
|
|
| 24730
|
80
|
|
|
| 4741
|
| 4741
|
81
|
|
| 1967
|
| 1967
|
|
87
|
| 17900
|
| 4950
|
| 22850
|
88
|
| 1200
|
| 3108
|
| 4308
|
89
|
| 560
|
|
|
| 560
|
90
|
| 6000
| 3850
| 890
|
| 3040
|
92
|
| 10520
|
|
|
| 10520
|
94
|
| 500
|
| 3800
|
| 4300
|
95
|
| 6000
|
|
|
| 6000
|
96
|
| 3850
|
|
|
| 3850
|
Итого:
| 100390
| 100390
| 207560
| 207560
| 126429
| 126429
|
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. "Эккаунтинг для менеджеров" Ред.; Кондраков Н.П. Изд.: "ДЕЛО" Москва 1998 год.
2. "Финансы предприятий" Учебное пособие Ред.; А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Изд.: ИНФРА-М, Москва 1999 год.
3. Закон РФ "о бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ