Совершенствование методики анализа налогообложения. Пути её оптимизации.
В качестве совершенствования путей оптимизации налогообложения можно рассматривать прогнозный анализ и разработку тактических и стратегических решений по оптимизации налогообложения. Важным этапом системы управления экономикой является прогнозирование, так как любое управленческое решение по своей сути является реализацией результата прогноза. Прогнозирование – это предвидение, предсказание, основанное на определённых данных. Одним из элементов методики прогнозирования хозяйственной деятельности предприятия, является прогнозирование валовых налоговых отчислений. Прогнозирование налогов способно стать заключением в предварительном расчёте обязательных платежей по результатам всей хозяйственной деятельности и по конкретным операциям с последующей оптимизацией. Минимизация налоговых платежей не всегда отвечает стратегическим потребностям предприятия. Прогнозирование – это интеграционный процесс рационализации хозяйственной деятельности с позиции соответствия действующему налоговому законодательству и стратегии развития предприятия. Объектом прогнозирования является интегрированная в единую совокупность условно-постоянная величина налоговых баз предприятия. К числу наиболее важных задач оптимального прогнозирования можно отнести: 1) мониторинг и практическую оценку влияния на показатели деятельности субъекта хозяйствования действующей системы налогов и сборов, а также порядка их взимания; 2) мониторинг и практическую оценку влияния на величину налоговой нагрузки конструктивно-методических материалов по отнесению затрат на издержки обращения и прибыль; 3) анализ фактического и ожидаемого изменения цен и тарифов; 4) состояние разработки и прохождения в законотворческих органах соответствующих законов и подзаконных актов, оценка возможности и сроков их введения в практику, т.е. оценка влияния изменений в налоговом законодательстве на финансовое состояние предприятия. В этих целях могут быть использованы три основных метода прогнозирования: 1) детализированное моделирование; 2) применение фактической налоговой ставки; 3) определение эластичности налогов (способности налоговых отчислений реагировать на рост доходов). Стремительное распространение современных информационных технологий позволяет сделать доступным и наглядным современные методы и подходы стратегического прогнозирования Множество значений налоговых платежей представляет собой упорядоченные последовательности – временные ряды. При их прогнозе используются два подхода. При первом изучается прошлое поведение ряда и в предположение , что система не меняется во времени (не меняется законодательство, не меняется курс белорусского рубля), экстраполируется ряд на будущее без детального изучения самой системы. Суть второго заключается в построении имитационной модели с изменениями параметров системы, выбирая из них оптимальные. Результатом реализации поставленной задачи должно быть создание имитационной модели для: 1) среднесрочного и долгосрочного прогноза налоговых платежей; 2) имитация ситуации изменения налогового законодательства. Обычно временные ряды состоят из элементов: 1) тренда; 2) сезонных колебаний; 3) цикличных колебаний; 4) случайных колебаний. Тренд – это общая направленность изменений определённых значений, взятых на протяжённом отрезке времени Сезонные колебания – это колебания вокруг тренда, который возник на регулярной основе. Циклические колебания возникают в период до одного года. Они часто присутствуют в финансовых данных в соответствии со стандартным циклом деловой активности, состоящего из резкого спада, роста, бурного роста. Случайные колебания – это непредсказуемые колебания. Их анализ можно использовать для вычисления вероятности ошибок и оценки надёжности применяемых моделей прогнозирования.
Таблица 6. Исходные данные для отражения прироста налогов и других обязательных платежей.
В соответствии с таблицей 6, Н1 = (Н1 + Н2 +Н3) / 3 = (Х1 + Х2 + Х3) / 3 Н2 = (Н2 + Н3 +Н4) / 3 = (Х2 + Х3 + Х4) / 3 Н3 = (Н3 + Н4 +Н5) / 3 = (Х3 + Х4 + Х5) / 3 Определим среднегодовое изменение прироста налогов и других обязательных платежей: ΔН = (Нn – Н1) / (n – 1), где Нn – последний показатель в ряду выровненных средних, %; Н1 – первый показатель в ряду выровненных средних. Средний темп роста налогов и сборов будет равен: Тр = n -1√(Н n / Но) × 100 где n – число членов ряда; Нn - начисленные налоги и сборы за последний год периода; Но - начисленные обязательные платежи за первый год периода. Такой метод прогнозирования платежей не всегда можно применить на практике. Это связано с тем, что в республике одним из основных направлений налоговой политики является снижение налоговой нагрузки. При таких условиях показатели темпа роста налогов будут несколько искажены. Заключение. Оптимизация налогообложения - главная задача финансового менеджмента, это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Оптимизация налогообложения - процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией. Оптимизация налогообложения - это более крупная задача, стоящая перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием) чем минимизация налогов. Оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие. Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия и дают прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т. п. Литература. 1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ планирования хозяйственного субъекта. – М.: финансы и статистика, 2002. 2. Бугаев А.В. Налоговое планирование деятельности субъектив хозяйствования или Как минимизировать налогообложение в Республике Беларусь. – Мн.: Регистр, 2006. – 156 с. 3. Бусыгин Ю.Н. Финансовый анализ и диагностика экономического потенциала предприятия. – Мн.: Издательство МИУ, 2004. – 70 с. 4. Гюрджан В.А., Масинкевич Н.А., Шевцова В.В. Налоги в Республике Беларусь. – Мн.: ПЧУП, Светоч, 2002. – 256 с. 5. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001. 6. Кочетков А.И. Анализ налоговых ошибок. – М.: Дело и сервис, 2000. 7. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Новое знание, 2004. 8. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. – М.: ДИС, 1997. 9. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Юнити-Дана, 2001. 10. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004. 11. Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 21 с. 12. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.: Новое знание, 2004. 13. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. – Мн.: Промышленно-торговое право, 2006. – 246 с. 14. Теория анализа хозяйственной деятельности под общей редакцией Кравченко Л.И. – Мн.: Новое знание, 2004.
Популярное: Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (197)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |