1. Произвести первичную оценку надежности и эффективности СВК, используя данные, приведенные в исходной информации.
Таблица 1.Первичная оценка надежности СВК.
№
| Проверяемые вопросы
| Да
| Нет
| Не знаю
|
А
| 1
| 2
| 3
| 4
|
Стиль управления
|
1
| Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности
| Х
|
|
|
2
| Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля
| Х
|
|
|
3
| Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений
| Х
|
|
|
4
| Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности
|
| Х
|
|
5
| Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля
| Х
|
|
|
Организационная структура
|
6
| Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества
| Х
|
|
|
7
| Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности
| Х
|
|
|
8
| Имеется разработанный и утвержденный график документооборота
| Х
|
|
|
Распределение ответственности и полномочий
|
9
| Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете
| Х
|
|
|
10
| Разработаны и утверждены должностные инструкции
| Х
|
|
|
11
| Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов
| Х
|
|
|
12
| Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора
| Х
|
|
|
Контроль
|
13
| Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества)
| Х
|
|
|
14
| Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях
| Х
|
|
|
15
| Разработана номенклатура дел
| Х
|
|
|
16
| Все документы брошюруются и последовательно нумеруются
| Х
|
|
|
17
| Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении
| Х
|
|
|
| Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
|
|
|
|
18
| - служба внутреннего контроля
|
| Х
|
|
19
| -ревизионная комиссия
| Х
|
|
|
20
| - инвентаризационная комиссия
| Х
|
|
|
21
| -комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств
|
| Х
|
|
22
| Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств
|
| Х
|
|
23
| Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки
| Х
|
|
|
24
| Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств
|
| Х
|
|
Учет и отчетность
|
25
| Сформирована учетная политика
| Х
|
|
|
26
| Разработан рабочий план счетов
| Х
|
|
|
27
| Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии
|
| Х
|
|
28
| Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны
|
| Х
|
|
29
| Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков
| Х
|
|
|
30
| Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля
|
| Х
|
|
31
| Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно
| Х
|
|
|
32
| Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности
|
| Х
|
|
33
| Соблюдается ли график предоставления отчетности
|
| Х
|
|
Кадры
|
34
| Определена кадровая политика
| Х
|
|
|
35
| Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу
| Х
|
|
|
36
| Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность
| Х
|
|
|
37
| Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала
| Х
|
|
|
38
| Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров
| Х
|
|
|
На основе полученного результата можно сделать следующий вывод: система внутреннего контроля оценивается как высокая.
На основании первичной оценки СВК произведем оценку по каждому разделу. Полученные результаты занесем в таблицу 2.
2. На втором этапе подтвердим достоверность оценки СВК, путем изучения, анализа и оценки сведений об определенных сторонах хозяйственной деятельности Общества
Таблица 3. Тест оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета
№
| Вопрос
| Ответ
| Примечание
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
| Договорные обязательства
|
|
|
|
1
| Установлены полномочия лиц, подписывающих договора
| Х
|
|
|
2
| Форма договоров соответствует их фактическому содержанию
| Х
|
|
|
3
| Отдельные условия договора соответствуют требованиям действующего законодательства
|
| Х
| Не зарегистрированы договора на срок более одного года
|
| Основные средства
|
|
|
|
1
| Созданы условия для сохранности
| Х
|
|
|
2
| Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность
| Х
|
|
|
3
| Проводится инвентаризация
|
| Х
|
|
4
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
5
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
|
| Х
|
|
6
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
7
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
8
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
9
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
10
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
11
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
12
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
13
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
| Х
|
|
|
| Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
1
| Созданы условия для сохранности
| Х
|
|
|
2
| Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность
|
| Х
|
|
3
| Проводится инвентаризация
| Х
|
|
|
4
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
5
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
| Х
|
|
|
6
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
7
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
8
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
|
| Х
| Займы выданные, по которым не предполагается получение дохода учитываются в составе финансовых вложений
|
9
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
10
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
11
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
12
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
13
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
| Х
|
|
|
| Запасы
|
|
|
|
1
| Созданы условия для сохранности
| Х
|
|
|
2
| Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность
|
| Х
|
|
3
| Проводится инвентаризация
| Х
|
|
|
4
| Санкционированы операции надлежащим образом
|
| Х
| Не определен перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов на прием и отпуск ценностей
|
5
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
| Х
|
|
|
6
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
7
| Все операции отражаются на основании первичных документов
|
| Х
| В мае 2004 г. оприходовано зерно от поставщика, фактически не отгруженное поставщиком
|
8
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
9
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
10
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
11
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
12
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
13
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
| Х
|
|
|
| Дебиторская задолженность
|
|
|
|
1
| Проводится инвентаризация
| Х
|
|
|
2
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
3
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
|
| Х
| Имеются случаи несоответствия фактически применяемых цен, указанных в договоре
|
4
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
5
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
6
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
7
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
8
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
9
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
|
| Х
| Имеются случаи несвоевременного перевода авансов, выданных покупателями в погашение задолженности за отгруженную продукцию
|
10
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
11
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
|
| Х
| Несвоевременно регистрируются в бухгалтерском учете факты продажи продукции
|
| Касса
|
|
|
|
1
| Созданы условия для сохранности
|
| Х
| Отсутствует помещение для хранения денежных средств и документов
|
2
| Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность
| Х
|
|
|
3
| Проводится инвентаризация
|
| Х
|
|
4
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
5
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
| Х
|
|
|
6
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
7
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
8
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
9
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
10
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
11
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
12
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
13
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
| Х
|
|
|
| Расчетный счет
|
|
|
|
1
| Созданы условия для сохранности
|
| Х
| Ключи от системы банк-клиент хранятся у бухгалтера, осуществляющего операции с безналичными денежными средствами
|
2
| Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность
| Х
|
|
|
3
| Проводится инвентаризация
| Х
|
|
|
4
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
5
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
| Х
|
|
|
6
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
7
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
8
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
9
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
10
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
11
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
12
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
13
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
| Х
|
|
|
| Затраты на производство
|
|
|
|
1
| Проводится инвентаризация
|
| Х
|
|
2
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
3
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
|
| Х
| Отсутствуют производственные отчеты
|
4
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
5
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
6
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
7
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
8
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
9
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
10
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
11
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
|
| Х
| Имеет место неверное распределение затрат по временным периодам
|
| Выпуск готовой продукции и реализация
|
|
|
|
1
| Проводится инвентаризация
| Х
|
|
|
2
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
3
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
| Х
|
|
|
4
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
5
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
6
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
7
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
8
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
10
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
11
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
12
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
|
|
|
|
| Расчеты с кредиторами
|
|
|
|
1
| Проводится инвентаризация
|
| Х
|
|
2
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
3
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
|
| Х
| При проведении зачета однородных требований, документы подтверждающие обоснованность проведенного зачета не оформляются
|
4
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
5
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
6
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
7
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
8
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
9
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
10
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
11
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
| Х
|
|
|
| Капитал и резервы
|
|
|
|
1
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
2
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
| Х
|
|
|
3
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
4
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
5
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
6
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
7
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
8
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
10
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
11
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
| Х
|
|
|
| Займы и кредиты. Целевые поступления
|
|
|
|
1
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
2
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
| Х
|
|
|
3
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
4
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
5
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
6
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
7
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
8
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
9
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
10
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
| Х
|
|
|
| Прибыли и убытки
|
|
|
|
1
| Санкционированы операции надлежащим образом
| Х
|
|
|
2
| Все первичные документы оформлены надлежащим образом
| Х
|
|
|
3
| Все операции отражены в учете
| Х
|
|
|
4
| Все операции отражаются на основании первичных документов
| Х
|
|
|
5
| Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
| Х
|
|
|
6
| При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
| Х
|
|
|
7
| Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
| Х
|
|
|
8
| Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
| Х
|
|
|
9
| В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
| Х
|
|
|
10
| Операции в учете отражаются по моменту их совершения
| Х
|
|
|
Оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета определяется по формуле:
На основе полученного результата можно сделать следующий вывод: эффективность функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета оценивается как высокая.
На основании первичной оценки, эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета, произведем оценку по каждому разделу. Полученные результаты занесем в таблицу 4.
Таблица 4. Результаты выявления оценок