УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
Учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию". Основным кредитором ООО «Ритм» является Банк «Прмстройбанк» г.Киров. Рассмотрим порядок кредитования на примере взаимодействия ООО «Ритм» с этим банком. Порядок кредитования предприятия представим в виде рисунка 6:
Рисунок 6 - «Порядок кредитования предприятия» Для учета краткосрочных кредитов ООО «Ритм» использует счет 66 «Краткосрочные кредиты и займы» . Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставившим их. На отдельном субсчете к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев. Учет ООО «Ритм» автоматизирован с помощью программного комплекса 1С Бухгалтерия, позволяющего вести качественный аналитический и синтетический учет. Для аналитического учета на ООО «Ритм» разработана следующая система субсчетов, предусматривающая четырехразрядную постановку аналитического учета: К счету 66: 66-1 «Кредиты и займы ОСБ» 66-2 «Кредиты и займы Вятка-банк» 66-3 «Кредиты и займы ПСБ» 66-4 «Кредиты и займы прочих кредитных учреждений» 66-.. - 10 «Кредиты, привлеченные на гашение кредиторской задолженности» 66-.. - 20 «Кредиты, привлеченные на пополнение оборотных средств» 66-.. - .. - .. 1 «Просроченные кредиты и займы» 66-..-..-..2 «Кредиты и займы, срок гашения по которым не наступил» к счету 67 открыты следующие субсчета: 67-1 «Кредиты и займы ОСБ» 67-2 «Кредиты и займы прочих кредитных учреждений» 67-..- 10 «Кредиты, привлеченные на гашение кредиторской задолженности» 67-..-20 «Кредиты, привлеченные на пополнение оборотных средств» 67-.. – 30 «Кредиты, привлеченные на осуществление инвестиций» Первый разряд субсчетов отражает банк, в котором привлечен кредит, второй разряд – целевое назначение кредита, третий разряд – вид кредита. Так, краткосрочный кредит , привлеченный у ПСБ на пополнение оборотных активов будет отражен на субсчете: 66-3-20-2.. При привлечении кредита в банке бухгалтер заносит в журнал операций соответствующую запись о поступлении денег на расчетный счет предприятия. При этом у бухгалтера, ведущего учете денежных средств запись в журнале хозяйственных операций «Расчетный счет» запись устанавливается автоматически. Запись производится на основании полученного платежного поручения (приложение 15) и выписки банка (приложение 14). Например, 07.10.04 ООО «Ритм» после заключения кредитного договора с АК «ПСБ» г. Киров о получении краткосрочного кредита на срок 1 год для приобретения ГСМ банк перечислил 90 тыс.руб. на расчетный счет ООО «Ритм», что нашло отражение в выписке банка за 07.10.04 г. Ставка рефинансирования по состоянию на 07.10.04 – 15%. Кредит привлечен по ставке 18% Т.о. 3% из 18 – будут оплачиваться за счет собственных источников предприятия, остальные 15 – войдут в состав себестоимости продукции. Поступившие на расчетный счет деньги направлены на приобретение ГСМ у ОАО «Лукойл-Нефтепродукт», на что «Лукойл-Нефтепродукт» выписал счет-фактуру № 48 от 10.10.04. При отпуске в производство нефтепродуктов ООО «Ритм» расходными накладными отражает фактический их расход. Оплата кредита и процентов по нему производится платежными поручениями равными долями в течении года. Банковский процент - цена банковского кредита - плата за право пользоваться средствами банка. ООО «Ритм» погашает кредит равными долями через равные промежутки времени (с ежемесячными равными суммами платежей). График погашения кредита представлен в таблице 19.
Таблица 19 - График погашения кредита, выданного ООО «Ритм» 7 октября 2004 года (сумма 90 тысяч рублей, срок 1 год, процентная ставка 18% годовых, погашение равными долями с равным промежутком времени)
Проценты по выплате кредита банк рассчитывает самостоятельно, но имея специальные возможности в программе бухгалтерия ООО «Ритм» также производит предварительный расчет процентных платежей. Далее производится сверка рассчитанных процентов в банке и на предприятии. Если обнаружится расхождения в данных, то предприятие обращается в банк для перерасчета процентов. На рассмотренном выше примере отразим бухгалтерские записи по учету краткосрочных кредитов и займов. Таблица 20 - Бухгалтерские записи по учету кредитов и займов ООО «Ритм»
Регистрами аналитического и синтетического учета кредитов и займов являются: - карточка счета 66 (приложение 36), отражающая движение кредитов в разрезе всех субсчетов и дат. - сальдо-оборотная ведомость счета 66. Заменяет журнал –ордер счета и является регистром аналитического учета. Распечатывается для выведения сальдо в конце каждого месяца (приложение 37).
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Бухгалтерский учет основных средств регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ6/01 от 30.03.2001 г. № 26н и Методическим указаниям по бухгалтерскому учету основных средств от 20.07.98 г. № 33н. Поступающие в ООО «Ритм» основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт о приемке объектаосновных средств (кроме объектов недвижимости) на каждый объект в отдельности (Приложение 38). В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска Обществом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. На основании этих документов бухгалтерия предприятия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств (Приложение 39), после чего техническую документацию передают в технический отдел предприятия. Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей и принимающей основные средства). В октябре 2004 г. ООО «Ритм» приобрел за плату охранно-пожарную сигнализацию. Оформлен акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 37 - форма ОС-1. Также через ООО «Ритм» приобретена рабочая станция на базе CPU Celepon (с монитором). Составлен акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 46 – форма ОС-1. Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объекта в ООО «Ритм» оформляютактом приемки выполненных работ . В акте указывают исполнителя, заказчика, наименование выполненных работ, их количество, стоимость работ. Акт подписывается представителями исполнителя и заказчика и сдается в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру обеим сторонам). Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (производства, отдела, участка) в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф. № ОС-2). Данным документом предприятие оформляет передачу своим подразделениям основных средств. Накладная содержит фамилии, имена ,отчества и должности сдатчика и получателя, основание для перемещения основных средств, название, инвентарный номер и краткую характеристику технического состояния объекта, подписи сдатчика и получателя и некоторые другие данные. Накладную выписывает в двух экземплярах работник соответствующего отдела предприятия – сдатчик. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств. Объекты основных средств выбывают в результате продажи, списания в случае морального и физического износа, передачи объектов основных средств в Уставный капитал других предприятий, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях и передачи по договорам дарения или по договорам мены. Операции по списанию всех основных средств, кроме авто-транспортных, оформляют актом на списание основных средств – форма ОС-4, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа —актом на списание автотранспортных средств ОС-4а (приложение 40). В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, стружки и т.п.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания. Рассмотрим списание основных средств в ООО «Ритм» в результате морального и физического износа. 7 октября 2004 г. комиссией в составе представителей почтамта был составлен акт о передаче клише франкировальной (маркировальной) машины, принадлежащей ООО «Ритм», для уничтожения в связи с окончанием ее эксплуатации в соответствии с Правилами оказания услуг связи. Акт содержит подписи представителей почтамта и ООО «Ритм» , а также печати. 9 октября 2004 г. Почтамт посылает письмо директору «Ритм», в котором сообщает, что маркировальная машина устарела, поэтому подлежит замене и списанию. Здесь же указывается марка машины, заводской номер, год выпуска, основание. Начальником ЦУСУ " Ритм " составлен акт экспертизы технического состояния "Автонабора-24". Сделано заключение, что данная модель является морально устаревшей и требует списания. На основании данных документов начальник хозяйственного отдела представляет директору предприятия служебную записку, в которой просит разрешения списать основные средства. В ней содержится наименование основных средств ,инвентарные номера, количество. Комиссией, в состав которой входят должностные лица, в том числе и главный бухгалтер, составляются акты на списание основных средств - форма ОС-4. Издан приказ № 47 на списание основных средств. Основным регистром аналитического учета основных средств в ООО «Ритм» являютсяинвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия. На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта. Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце. Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), и передают затем под расписку в соответствующий отдел организации. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерии. В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, построенную в разрез классификационных групп по видам основных средств. Данные из первичной документации заносят в учетные регистры – сальдо-оборотная ведомость счета 01,08 (Приложение 41), карточка счетов 01,08 ; анализ счетов 01,08. Затем заполняют Главную книгу (приложение 42). Из Главной книги данные переносят в соответствующие формы отчетности. Учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: 01 «Основные средства» (активный); 91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный); 08 "Капитальные вложения" (активный). Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду. К счету 01 открываются следующие субсчета: 01-1 "Собственные основные средства" 01-2 "Арендованное имущество" К счету 08 открываются следующие субсчета: 08-3 "Строительство объектов основных средств" 08-33 "Строительство на сторону" 08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" 08-5 "Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств" 08-6 "Приобретение нематериальных активов" 08-7 "Перевод молодняка животных в основное стадо" 08-8 "Приобретение взрослых животных" 08-9 "Вложения в ценные бумаги" Бух. Записи ООО «Ритм» по счету 01 "Основные средства" в октябре 2004 г. представлены в таблице 21 Таблица 21 - Бух. Записи ООО «Ритм» по счету 01 "Основные средства" в октябре 2004 г.
Операции | Корреспондирующие счета | Сумма, Руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет | Кредит |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Популярное: Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (278)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |