Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия.
Краткая экономическая характеристика предприятия. Открытое акционерное общество “Учалинский горно – обогатительный комбинат” является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Местонахождение: Республика Башкортостан, г.Учалы, ул.Горнозаводская 2. Целью общества является извлечение прибыли. Вид деятельности: добыча и обогащение медной руды. К концу отчетного года на анализируемом предприятии выручка от продаж составила 13 910 063 тыс.руб., что выше показателя предыдущего года. Но увеличились затраты на рубль реализации (с 55 272 тыс.руб. до 64 684 тыс.руб.), и снизилась прибыль продаж (в отчетном периоде она составила 4 912 519 тыс.руб.). Рентабельность совокупного капитала снизилась на 15,36% по сравнению с базисным годом и составила 26,46%. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась и составила к концу отчетного года 4 282 607 тыс.руб. Фондоотдача же незначительно увеличилась (ее темп роста составил 4,84%). Среднесписочная численность персонала возросла до 1215 человек. Производительность же труда увеличилась до 11 448,61 тыс.руб. Темп роста производительности труда превысил темп роста среднесписочной численности персонала, что является хорошим показателем (6,3% и 11,64% соответственно). Средний остаток оборотных средств также возрос и составил 1 711 350 тыс.руб., однако снизилась его оборачиваемость ( - 1,23). Краткий обзор предприятия дает увидеть экстенсивный тип производства на предприятии. Данный тип производства ориентирован на дополнительное вовлечение ресурсов и выражается в увеличении их количества, времени использования ресурсов, что не исключает повышения эффективности хозяйственной деятельности. Но в конечном итоге этот путь сопровождается большими затратами и меньшими результатами. Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия.
Таблица 1. Оценка экономической эффективности использования основных средств
Данные таблицы 1 показывают, что на предприятии в отчетном периоде повысился уровень использования основных средств. Фондоотдача основных средств возросла на 4,84%, соответственно фондоемкость снизилась на 3,12%. Показатель фондоотдачи (Фо) характеризует объем реализации продукции – ВП, приходящейся на 1 руб. среднегодовой стоимости основных средств (ОС): Фо= ВП/ОС; ОСпр.г.=(3 546 014 + 4 006 656 )/2=3 776 335 тыс.руб.; ОСот.г.=(4 006 656 + 4 558 558)/2 = 4 282 607 тыс. руб. Фо= 11 721 281/3 776 335=3,1 (прош.год); Фо= 13 910 063/4 282 607=3,25 (отч.год). Показатель фондоемкости является показателем, обратным фондоотдачи, и характеризует потребность в основных средствах на 1 руб. продукции. Фе= ОС/ВП= 1/Фо; Фе=1/3,1=0,32 (прош.год); Фе=1/3,25=0,31 (отч.год). Рост показателя фондоотдачи (а следовательно, и снижение фондоемкости) говорит о повышении уровня эффективности использования основных средств на предприятии, т.к. ведет к относительной их экономии и увеличению объема выпускаемой продукции. В то же время рентабельность основных средств снизилась на 17,37%. Рентабельность основных средств (Рос) показывает, сколько рублей прибыли (П) получает предприятие с рубля вложенных средств: Рос=П/ОС*100%; Рос=5 242 658/3 776 335*100%=138,83% (прош.год); Рос=4 912 519/4 282 607= 114.71% (отч.год). Необходимо искать возможности более эффективного использования основных средств, повышение фондоотдачи. К ним можно отнести следующее: - увеличение времени работы оборудования (сокращение внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, сокращение числа переналадок оборудования). - изменение структуры основных производственных фондов (увеличение доли активной части основных производственных фондов, ввод в действие неустановленного оборудования и увеличение доли действующего оборудования в активной части ОПФ, изменение стоимости машин и оборудования). - техническое совершенствование основных производственных фондов; - повышение уровня организации производства и управления и оптимизация загрузки оборудования и производственных площадей.
Таблица 2. Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования основных средств на объем продаж
1)Влияние изменения величины основных средств (∆Иос): ∆Иос=∆ОС*Фо(пр.г); ∆Иос=506 272*3,1=1 569 443, 2 тыс.руб. 2) Влияние изменения фондоотдачи (∆Ифо): ∆Ифо=∆Фо*ОСот.г=0,15*4 282 607=642 391, 05 тыс.руб. Сумма влияния факторов равна + 2 211 834,25 тыс.руб. Как видно из расчетов, приращение экстенсивного фактора (величины основных средств) при базовой фондоотдаче дало значительное приращение объема продукции. Увеличение интенсивного фактора (фондоотдачи) дало менее значительное приращение возможного объема продукции. Необходимо увеличивать влияние интенсивного фактора, то есть фондоотдачи.
Таблица 3. Оценка экономической эффективности использования оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) характеризует отдачу продукции на каждый рубль оборотных средств или количество оборотов: Коб=ВП/ОбС; ОобСпр.г.=(1 754 383 + 3 564 167)/2= 2 659 275 тыс.руб.; ОобСот.г.=(3 564 167 + 5 177 083)/2= 4 370 625 тыс.руб. Коб=11 721 281/2 659 275= 4,41 (прош.год); Коб=13 910 063/4 370 625= 3,18 (отч.год). Так, за прошлый год оборотные средства совершили 4,41 оборота, а за отчетный год оборачиваемость замедлилась, составив 3,18 оборота. Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) является обратным коэффициенту оборачиваемости оборотных средств: Кз=ОбС/ВП= 1/Коб; Кз=1/4,41=0,23(прош.год); Кз=1/3,18=0,32(отч.год). Оборачиваемость оборотных средств в днях (Об): Об=(ОбС*Т)/ВП; Т – продолжительность периода в днях; Об=(2 659 275*360)/11 721 281=82(прош.год); Об=(4 370 625*360)/13 910 063=113(отч.год). Как видно из расчетов, оборачиваемость оборотных средств замедлилась. Причиной тому явилось увеличение дебиторской задолженности и затрат в незавершенное производство. Необходимо проанализировать обоснованность этих затрат, а также провести мероприятия по снижению дебиторской задолженности.
Таблица 4. Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств на объем продаж
1)Влияние изменения величины оборотных средств (∆Иоб.с): ∆Иоб.с=∆ОбС*Коб.пр.г.; ∆Иоб.с=1 711 350*4,41=7 547 053,5 тыс.руб. 2) Влияние изменения коэффициента оборачиваемости (∆Ик.об.): ∆Ик.об=∆Коб*ОбСотч.г; ∆Ик.об= - 1,23*4 370 625= - 5 375 868,75 тыс.руб. Сумма влияния факторов составляет 2 171 184,75 тыс.руб. Приращение экстенсивного фактора (величины оборотных средств) дало значительное приращение объема продукции, но снижение интенсивного фактора (коэффициента оборачиваемости) снизило возможный объем продукции на 5 375 868,75 тыс.руб. Оборотные средства используются неэкономно. Необходимо провести мероприятия, направленные на увеличение экономии использования оборотных средств.
Таблица 5. Оценка экономической эффективности использования материальных ресурсов
Данные таблицы 5 показывают, что на предприятии в отчетном периоде снизился уровень использования материальных ресурсов. Материалоотдача снизилась на 28,71%, соответственно материал0оемкость возросла на 37,5%. Показатель материалоотдачи (Мо) характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (МЗ): Мо=ВП/МЗ; Мо=11 721 281/3 697 874=3,17(прош.год); Мо=13 910 063/6 148 632=2,26 (отч.год). Показатель материалоемкости (Ме), – обратный показателю материалоотдачи, - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции: Ме=МЗ/ВП=1/Мо; Ме=1/3,17=0,32(прош.год); Ме=1/2,26=0,44(отч.год). Рост показателя материалоотдачи (а следовательно, и снижение материалоемкости) говорит о снижении уровня эффективности использования материальных ресурсов на предприятии, о неэкономном отношении к ним. Экономное использование материальных ресурсов один из главных источников снижения затрат на производство продукции и важнейший резерв роста эффективности производства. Снижение расхода материальных ресурсов определяют следующие факторы: - применение дешевых и недефицитных материалов; - использование отходов производства, в том числе их реализация на сторону; - экономное, бережливое расходование материалов; - снижение затрат на утилизацию.
Таблица 6. Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на объем продаж
1)Влияние изменения величины материальных затрат (Имз): Имз=∆МЗ*Мо.пр.г; Имз=2 450 758*3,17=7 768 902,86 тыс.руб. 2) Влияние изменения материалоотдачи (Имо): Имо= ∆Мо *МЗотч.г; Имо= - 0,91*6 148 632= - 5 595 255,12 тыс.руб. Сумма влияния составляет 2 173 647,74 тыс.руб. Приращение экстенсивного фактора (величины материальных затрат) дало значительное приращение объема продукции, но снижение интенсивного фактора (материалоотдачи) снизило возможный объем продукции на 5 595 255,12 тыс.руб., что подтверждает неэффективное использование материальных ресурсов. Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах экстенсивным путем ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Необходимо стремиться к интенсивному пути удовлетворения потребности в материальных ресурсах, обеспечивающему сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование материальных ресурсов равнозначно увеличению их производительности.
Таблица 7. Оценка экономической эффективности использования трудовых ресурсов
Производительность труда (П) – важный показатель, свидетельствующий об эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии. П=ВП/Ч; П=11 721 281/1143=10 254,84 тыс.руб.(прош.год); П=13 910 063/1215=11 448,61 тыс.руб.(отч.год). Из данных таблицы 7 видно, что производительность труда отчетного года выросла на 11,64% по сравнению с предыдущим. Причем, темп роста производительности труда больше темпа роста численности персонала. Все это говорит об увеличении эффективности использования трудовых ресурсов.
Таблица 8. Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на объем продаж
1)Влияние изменения численности персонала (Ич): Ич=∆Ч*Ппр.г; Ич=72*10 254,84=738 348,48 тыс.руб. 2) Влияние изменения производительности труда (Ип): Ип=∆П*Чотч.г; Ип=1193,77*1215=1 450 430,55 тыс.руб. Сумма влияния составляет 2 188 779,03 тыс.руб. Данные расчеты подтверждают эффективность использования трудовых ресурсов, т.к. влияние интенсивного фактора (производительности) значительно превышает влияние экстенсивного фактора (численности персонала).
Таблица 9. Анализ состава и структуры основных средств организации
Таблица 9 показывает, что основную долю в общей стоимости основных средств на начало периода составляют машины и оборудование (40,93%), а также сооружения и передаточные устройства (40,7%). Далее следовали здания 14,18% и транспортные средства – 3,88%. На производственный и хозяйственный инвентарь приходилось 0,28%, на другие виды основных средств - 0,03%. В результате доля активной части основных средств составила 45,12%. На конец периода произошло снижение доли зданий и сооружений на 2,57%, соответственно возрос удельный вес машин и оборудования на 1,86%, транспортных средств на 0,57%, и также других основных средств активной части. Это привело к улучшению структуры основных средств за счет повышения удельного веса активной части, который на конец периода составил 47,69%.
Таблица 10. Анализ технического состояния и движения основных производственных фондов
Коэффициент годности основных средств (Кг) – отношение разницы между первоначальной стоимостью (Сп) и суммой износа (А) основных средств, т.е. остаточной стоимости (Со) к их первоначальной стоимости. Этот коэффициент характеризует качественное состояние (производственную способность) основных средств: Кг=(Сп – А)/Сп= Со/Сп; Кг=4 006 656/6 551 065= 61,16 (прош.год); Кг=4 558 558/ 7 546 562= 60,4 (отч.год). Коэффициент износа (Ки) – отношение суммы износа к первоначальной стоимости основных средств: Ки=А/Сп=1-Кг; Ки=2 554 409/6 551 065=38,84(прош.год); Ки=2 988 004/7 546 562=39,6(отч.год). Из таблицы 10 видно, что коэффициент износа увеличился, но незначительно, соответственно уменьшился коэффициент годности. Увеличение коэффициента износа означает ухудшение состояния основных средств предприятия. Но следует учитывать, что этот коэффициент не отражает фактической изношенности основных средств, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. На сумму износа основных средств большое влияние оказывает принятая на предприятии система начисления амортизации. При существующей в настоящее время системе учета и отчетности коэффициенты износа и годности дают лишь условную оценку состояния основных средств в общей их массе, что существенно ограничивает возможность использования этих показателей для анализа. Коэффициент обновления основных средств (Ко) – отношение стоимости введенных в данном периоде основных средств (Св) к их стоимости в конце анализируемого периода (Ск.г): Ко= Св/ Ск.г; Ко=950 769/6 551 065=0,145 (прош.год); Ко=1 143 328/7 546 562=0,152 (отч.год). Коэффициент выбытия основных средств (Квыб) – отношение стоимости выбывших за данный период основных средств (Свыб) к их стоимости на начало периода (Сн.г.): Квыб = Свыб / Сн.г ; Квыб =111 825/5 712 121=0,02(прош.год); Квыб =147 831/6 551 065=0,023(отч.год). Из соотношения коэффициента обновления и коэффициента выбытия следует, что ввод основных средств значительно превышает их выбытие. Это будет хорошим показателем при более эффективном использовании основных средств.
Таблица 11. Факторный анализ использования фонда заработной платы
Из данных таблицы 11 видно, что темп роста среднегодовой заработной платы больше темпа роста производительности труда, что говорит о неэффективном использовании фонда заработной платы и влечет за собой перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Необходимо пересмотреть систему оплаты труда, а также искать пути увеличения производительности труда, что может включать улучшение технической оснащенности, условий труда и др. Прямые затраты на оплату труда зависят от действия двух факторов: ставок и расхода (затрат) времени. Необходимо проанализировать отклонения по этих факторам, если есть, и выявить причины.
Таблица 12. Анализ нематериальных активов
Из таблицы 12 следует, что нематериальные активы на предприятии не особо использовались в предыдущем году. Но за отчетный год их величина существенно возросла, что свидетельствует об инновационном направлении в стратегии предприятия (т.е. имеет место ориентация на вложения в интеллектуальную собственность).
Таблица 13. Анализ динамики и структуры затрат
Как видно из таблицы 13, затраты отчетного года в сравнении с предыдущим увеличились на 2 186 963 тыс.руб. Перерасход произошел по всем видам, особенно по материальным затратам. Исключение составили лишь прочие затраты. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и затрат на оплату труда, доля же остальных затрат уменьшилась. Затраты предприятия составляют себестоимость продукции. И чем меньше ее уровень, тем лучше финансово-экономический результат деятельности предприятия, поэтому необходимо искать пути снижения себестоимости. Основными источниками резервов снижения себестоимости являются: - увеличение объема производства продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия; - сокращение затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводительных расходов. Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии.
Таблица 14. Анализ динамики затрат на 1 рубль продаж
Затраты на рубль продаж (З1) – важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Данный показатель исчисляется путем деления общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зо) на сумму выручки от продаж (ВП). З1 = Зо/ ВП; З1 = 6 478 623/11 721 281=0,55 (прош.год); З1 = 8 997 544/13 910 063=0,65 (отч.год). Данный показатель не поднялся выше единицы, что свидетельствует о сохранении рентабельности производства продукции. Тем не менее, он увеличился по сравнению с предыдущим годом на 18%, что говорит о снижении рентабельности продукции. Причиной тому послужило превышение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от продаж. Помимо увеличения производственной себестоимости продукции, значительно возросли постоянные затраты, особенно коммерческие расходы (636,66%). Помимо поиска путей снижения производственной себестоимости, необходимо провести факторный анализ по каждой статье коммерческих и управленческих расходов (разумное сокращение аппарата управления, экономное использование средств на командировки и др.).
Таблица 15. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияние на уровень себестоимости
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности отстают от темпов роста оплаты труда: Коп = Iпр /Iзп ; Коп = 111,64/121,3= 0,92. Размер изменения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней зарплатой: Исб= (Iзп /Iпр -1)*dпр; Исб=(121,3/111,64-1)*25,83= 2,24. Расчеты показывают, что за счет соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы себестоимость увеличивается (2,24%). То есть увеличение среднегодовой заработной платы большими темпами по сравнению с производительностью труда ведет к увеличению себестоимости, что может неблагоприятно сказаться на финансовом положении предприятия. Необходимо предпринимать меры для опережения темпов роста производительности труда по сравнению заработной платой.
Таблица 16. Определение точки безубыточности деятельности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Порог рентабельности, или точка безубыточности (критический объем продаж) (К) — характеризует тот объем продукции, работ, услуг, реализация которого обеспечивает организации покрытие всех затрат связанных с их производством и продажей, и рассчитывается по формуле S пост К = МД: ВП где МД : ВП — доля маржинального дохода в выручке от продаж. МД : ВП=6 469 564/13910 063=0,465 К = 1 557 047/0,465=3 348 488,2 тыс.руб. Точка безубыточности – это тот рубеж, который предприятию необходимо перешагнуть, чтобы выжить. Поэтому точку безубыточности многие экономисты называют порогом рентабельности. Чем выше порог рентабельности, тем труднее его перешагнуть. С низким порогом рентабельности легче пережить падение спроса на продукцию или услуги, отказаться от неоправданно высокой цены реализации. Снижения порога рентабельности можно добиться наращиванием маржинального дохода (повышая цену и/или объем реализации, снижая переменные издержки), либо сокращением постоянных издержек. Запас финансовой прочности(ЗФП) – характеризует тот объем продукции, в пределах которого организация может снижать свои продажи без риска получить убытки от обычных видов деятельности, и рассчитывается по формуле: ЗФП = ВП – К. ЗФП=13 910 063 – 3 348 488,2 = 10 561 574,8 тыс.руб. ЗФП (%) = (ВП – К)/ВП *100% ЗФП (%) = (13 910 063 – 3 348 488,2)/ 13 910 063 *100% =75,93% У предприятия достаточно низкий критический объем выручки и достаточный запас финансовой прочности.
Таблица 17. Расчет операционного рычага
Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов деятельности предприятий при изменении объема производства. Чем больше уровень постоянных издержек, тем больше сила воздействия операционного рычага. Указывая на темп падения прибыли с каждым процентом снижения выручки, сила операционного рычага свидетельствует об уровне предпринимательского риска данного предприятия. Сила воздействия операционного рычага рассчитывается отношением маржинального дохода к прибыли и показывает, сколько процентов изменения прибыли дает каждый процент изменения выручки. Кор=МП/П; Кор=6 048 983/5 242 658=1,15(н.г.); Кор=6 469 564/4 912 519=1,32(к.г.). На начало года коэффициент операционного рычага составлял 1,15 следовательно, при изменении выручки на 1%, прибыль изменилась бы на 1,15%. К концу отчетного года он возрос и составил 1,32. Необходимо искать резервы снижения постоянных издержек.
Таблица 18. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
Популярное: Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (176)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы (0.009 сек.) |