Основная цель финансового анализа – получение ключевых, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Классификация экономического анализа важна для правильного понимания его содержания и задач, для организации аналитического процесса.
На практике отдельные виды встречаются редко, но необходимо знать их методы.
Таблица 2.Виды экономического анализа
Признаки
| Характеристика
|
1. Отраслевой
|
а) отраслевой
| проводится с учётом специфики отдельных отраслей экономики (промышленность, сельское хозяйство, торговля и т.д.).
|
б) межотраслевой
| применяется во всех отраслях как теоретическая и методологическая основа анализа
|
2. Признак времени
|
а) предварительный (прогнозный)
| проводится до осуществления хозяйственных операций для обоснования управленческих решений и плановых заданий
|
б) последующий (ретроспективный)
- оперативный
(ситуационный)
- итоговый)
| проводится после совершения хозяйственных операций для оценки результатов деятельности и уровня рисков
- в момент совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций;
- охватывает конкретные участки деятельности
- за отчётный период времени (месяц, квартал, год).
|
3. Пространственный
|
а) внутрихозяйственный
| изучает деятельность одного предприятия и его структурных подразделений
|
б) межхозяйственный
| сравнивается деятельность двух и более предприятий
|
4. По объектам управления
|
а) технико-экономический
| изучает взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на результаты (выпуск продукции, совершенствование техники, технологии и организации производства); широко используются натуральные и трудовые показатели.
|
б) финансовый
| изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности
|
в) управленческий
| включает внутрихозяйственный производственный и финансовый анализ в целях планирования, контроля и принятия эффективных управленческих решений
|
г) социально-экономический
| изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние на результаты хозяйственной деятельности; проводится экономическими службами и статистическими органами
|
д) экономико-статистический
| изучает массовые общественные явления на разных уровнях управления (отрасли, регионы)
|
е) экономико-экологический
| проводится с целью исследования взаимодействия экономических и экологических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию
|
ж) маркетинговый
| применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сбыта, конкурентоспособности продукции, спроса и предложения, определения ценовой политики
|
з) инвестиционный
| используется для оценки и эффективности долгосрочных вложений (капитальных и финансовых) с целью увеличения прибыли и рыночной устойчивости
|
5. По методике исследования объектов
|
а) сопоставительный
| применяется для сравнения отчётных показателей с плановыми, прошлыми годами, данными передовых предприятий
|
б) факторный
| выявляет факторы и величину их влияния на уровень результативных показателей
|
в) функционально-стоимостной
| представляет метод выявления резервов и предупреждение лишних затрат в процессе производства
|
г) маржинальный
| метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе взаимосвязи объёма продаж, себестоимости и прибыли, и деления затрат на постоянные и переменные
|
д) экономико-математический
| необходим для выбора наиболее оптимального варианта решения экономической задачи, выявления резервов повышения эффективности производства за счёт более полного использования ресурсов
|
6. По субъектам (пользователям):
|
а) внутренний
| осуществляется непосредственно на предприятии
|
б) внешний
| проводится на основании финансовой и статистической отчётности банками, акционерами, инвесторами
|
7. По содержанию программы
|
а) комплексный
| деятельность субъекта хозяйствования изучается как целенаправленное единое целое, т.е. в системе
|
б) тематический
| охватывает отдельные стороны хозяйственной деятельности, представляющие в определённый момент наибольший интерес (напр. использование материальных ресурсов, снижение себестоимости продукции, увеличение платежеспособности и т.д.).
|
При проведении экономического анализа используется разнообразная информация.
Недостатками при формировании информационной базы:
· несвоевременное оформление документов
· большое количество заполняемых экземпляров и трудности в обработке документов
· отсутствие графиков движения (неритмичность поступления)
· невозможность проверки достоверности данных,
· недостаточная детализация по отдельным направлениям производственной и финансовой деятельности,
· невысокий уровень квалификации и подготовки специалистов.
Перед тем как использовать документы для проведения анализа, необходимо:
а) провести проверку данных
· техническую (правильность оформления)
· арифметическую
· по существу (насколько информация соответствует действительности)
б) привести информацию в сопоставимый вид (сравнивать можно только качественно однородные величины). Причины несопоставимости – разный уровень цен, объёмы деятельности, календарный период, расчёты показателей и т.д.
Таблица 3. Информационная база анализа
Нормативно-плановые
| Учётные
| Внеучётные
|
· федеральные и отраслевые нормативы (ставки налогов, МРОТ, минимальные размеры Уставного капитала и др.)
· нормативы организации – применяются для регулирования производственного процесса и контроля за эффективным использованием ресурсов
· плановые документы - планы (перспективные, текущие, оперативные), сметы, ценники, проектные задания
| · документы бухгалтерского учета, отражающие хозяйственные явления, процессы и их результаты – первичная учетная информация, регистры, отчетность
· данные статистического учета для оценки внешних условий функционирования предприятия
· оперативный учет и отчетность
| · официальные документы (законы, указы, приказы вышестоящих органов)
· хозяйственно-правовые документы ( договоры, соглашения, решения арбитражных и судебных органов, акты ревизий и проверок, решения совета директоров)
· научно-техническая и экономическая информация (СМИ, Федеральная служба статистики)
· техническая и технологическая документация (графики работ, технические паспорта, технологические карты)
· материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, анкетный опрос, фотография)
|