Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета
Счет бухгалтерского учета | Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции по: | |||||||||||
Д 58 | К 58 | Сальдо | ||||||||||
10 | + | |||||||||||
43 | + | |||||||||||
50 | + | + | ||||||||||
51 | + | + | ||||||||||
62 | + | |||||||||||
71 | + | |||||||||||
76 | + | |||||||||||
94 | + |
5. Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».
Программа аудита
Проверяемая организация ООО «Двина»
Период аудита с 01.01 по 31.12.01
Количество человеко-часов 120
Руководитель аудиторской группы Петров П.П.
Состав аудиторской группы Петров П.П., Сидоров С.С.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица 3
Программа аудита
№ | Перечень аудиторских процедур | Рабочие документы |
1 | 2 | 3 |
1 | Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения | Выписки из протоколов; учетные регистры; учредительные документы организаций |
2 | Проверить, в какой форме производились финансовые вложения | Выписки из протоколов; учетные регистры; приказы; выписки банков; расходные кассовые ордера; накладные на отпуск материальных ценностей; другие первичные документы |
3 | Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме | Методики оценки; протоколы собраний учредителей; протоколы согласований по вкладам |
4 | Установить, в какой форме планируется получать доход | Выписки из протоколов |
5 | Проверка расчетов по доходам | Выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные |
6 | Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | Формы отчетности |
7 | Проверить, на какой срок осуществлялись вложения | Договор о совместной деятельности |
8 | Установить, какими документами подтверждено получение вклада | Первичные документы |
9 | Как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности | Договор о совместной деятельности |
10 | Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности | Договор о совместной деятельности |
11 | Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность | Формы отчетности |
12 | Проверить, в какой форме производилась выдача займов | Договор займа; учетные регистры; выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные |
13 | Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме | Методики оценки; договор займа |
14 | Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы | Договор займа |
15 | Установить, в какие сроки планируется возврат займа | Договор займа |
Руководитель аудиторской организации Иванов И.И.
Руководитель аудиторской группы Петров П.П.
Планируемый аудиторский риск – это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший аудиторский риск, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.
Таблица 4
Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности
Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта | Доля (%) | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Балансовая прибыль предприятия | 600 000 | 5% | 30 000 |
Валовый объем реализации без НДС | 100 000 | 2% | 2 000 |
Валюта баланса | 500 000 | 2% | 10 000 |
Собственный капитал | 10 000 | 10% | 1 000 |
Общие затраты предприятия | 100 000 | 2% | 2 000 |
Программа аудита
№ | Перечень аудиторских процедур | Рабочие документы (код) |
1 | 2 | 3 |
1. | Первичных учетных документов | 001 |
2. | Выписки из протоколов | 002 |
3 | Выписки банков | 003 |
4 | Договор займа | 004 |
5 | Договор о совместной деятельности | 005 |
Тесты средств контроля
№ | Содержание теста | ДА | НЕТ |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и нераспространение информации о них? | + | |
2 | Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них? | + | |
3 | Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений? | - | |
4 | Порядок санкционирования операций с финансовыми вложениями | + | |
5 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | - |
Таблица 5
№ | Содержание теста | 001 | 002 | 003 | 004 | 005 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | Применяются ли унифицированные первичные учетные документы | + | + | + | + | + |
2
| В документах, не являющихся унифицированными или специализированными, имеются ли обязательные реквизиты, а именно: | |||||
а) наименование документа | + | + | + | + | + | |
б) дата составления | - | + | - | + | + | |
в) наименование организации, от имени которой составлен документ | + | + | + | + | + | |
г) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении | + | + | + | + | + | |
д) наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления | - | - | - | + | + | |
е) личные подписи указанных лиц | + | + | + | + | + | |
3. | Существует ли утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов | - | + | - | - | - |
4 | Заполнены ли обязательные реквизиты в документах | + | + | + | + | + |
5. | Имеются ли незаверенные исправления в документах | - | - | - | - | - |
6. | Стоит ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа | + | + | + | - | + |
5. Возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
1. Отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, а также оформление их с нарушением установленных требований.
2. Исправление записей в документах без необходимых оснований.
3. Отсутствие подлинников ли заверенных в соответствии с законодательством документов.
4. Фиктивные документы и операции.
5. Неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг.
6. Некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений.
7. Несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами.
8. Не отражаются в учете свершившиеся операции.
9. Несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.
10. Неправильное исчисление налога на доходы.
11. Неисполнение требований законодательных и нормативных документов.
Список литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26 января 1996 г. №14-ФЗ
2. Налоговый Кодекс РФ Часть первая и вторая
3. Федеральный Закон об Аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 13 июля 2001 года
4. Аудит. Под ред. В.И. Подольского. М, ЮНИТИ-ДАНА, 2002
5. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М, ИД ФБК-ПРЕСС, 1999
6. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Ростов на Дону, Феникс, 2000
7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М, ИНФРА-М, 2001
2019-12-29 | 208 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы