Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, сравнительный анализ
В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия. На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата. Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах. Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.). Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
В таблице 2.7 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах. Таблица 2.7 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО "Призма" за 2005 - 2007гг.
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
В - период погашения дебиторской задолженности. ДЗ - средняя дебиторская задолженность. Д - календарные дни. ВР - выручка от реализации.
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 гг.).
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2005 - 2006 г. г.).
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня
Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007 гг.).
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2006 - 2007 гг.).
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 40 - 1 = 39 дней
Как видно из данной таблицы 2.7 оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2007 г. по сравнению с 2006 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью. В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.
Чтобы не допустить просроченной задолженности необходимо проводить следующие виды деятельности: направлять письма должникам, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. Иммобилизация - это отвлечение оборотных средств предприятия на покрытие расходов, непредусмотренных планом. Иммобилизация оборотных средств свидетельствует о нарушении финансовой дисциплины. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам: − в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются; − чем длительней период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность. Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:
В таблице 2.8 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности. Таблица 2.8. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО "Призма" за 2005 - 2007г. г.
Показатели |
2005г. |
2006г. |
2007г. | Отклонения (+; - ) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2006г/ 2005г | 2007г/ 2006г | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. | Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей | 1385948 | 1546698 | 1579234 | 160750 | 32536 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. | Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей | 280914 | 332518,5 | 532283 | 51604,5 | 199764,5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. | Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2) | 4,9 | 4,65 | 2,97 | 0,25 | 1,68 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. | Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов) | 73 | 77 | 121 | 4 | 44 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.
В - период погашения кредиторской задолженности.
КЗ - средняя кредиторская задолженность.
Д - календарные дни.
ВП - выпуск продукции.
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 г. г.).
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
DВ = 12 + (-8) = 4 дня
Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007 г. г.).
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 45 + (-1) = 44 дня
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 47 + (-3) = 44 дня
Как видно из данных таблицы 2.8, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.
Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.9).
Данные таблицы 2.9 показывают, что дебиторская задолженность на конец 2007 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. - 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО "Призма" использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.
Таблица 2.9
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Призма" 2007 г.
№ п/п | Показатели | Дебиторская з-ть | Кредиторская з-ть | Превышение задолженности | |
Дт. | Кт. | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | За товары, работы, услуги | - | 644937 | - | 644937 |
2. | За товары отгруженные | 383222 | - | 383222 | - |
3. | По оплате труда | - | 4227 | - | 4227 |
4. | По отчислению на социальные нужды | - | 3180 | - | 3180 |
Продолжение таблицы 2.9 | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
5. | С бюджетом | - | 19585 | - | 19585 |
6. | По авансам | - | 6003 | - | 6003 |
7. | С прочими дебиторами и кредиторами | 52556 | 491 | 52065 | |
Итого: | 435778 | 678423 | 435287 | 677932 |
После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 2.9). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.
Таблица 2.10
Расчетный баланс ООО "Призма"
Наименование статей | 2007год. | Изменения (+; - ) | |
На начало | На конец | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Актив | |||
Товары отгруженные | 17326 | 383222 | 365896 |
Поставщики и подрядчики | 1980 | - | -1980 |
Прочие дебиторы | 61378 | 52556 | -8822 |
Всего | 80684 | 435778 | 355094 |
Кредитовое сальдо | 305459 | 242645 | -62814 |
Баланс | 386143 | 678423 | 292280 |
Пассив | |||
Кредиторская задолженность в т. ч. поставщикам и подрядчикам | 374808 | 644937 | 270129 |
Продолжение таблицы 2.10 | |||
1 | 2 | 3 | 4 |
По оплате труда | 1738 | 4227 | 2489 |
По соцстрахованию и обеспечению | 868 | 3180 | 2312 |
Задолженность перед бюджетом | 3939 | 19585 | 15646 |
Авансы полученные | - | 6003 | 6003 |
Прочие кредиторы | 4790 | 491 | -4290 |
Всего | 386143 | 678423 | - |
Дебетовое сальдо | - | - | - |
Баланс | 386143 | 678423 | 292280 |
Приведенные в таблице 2.10 данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 2007 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2007 год кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. рублей и составило на конец 2007 года 242645 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365896 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 тыс. рублей снизилась сумма по статье "Прочие расходы", на 1980 тыс. рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по оплате труда на 2489 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 тыс. рублей, по задолженности перед бюджетом на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей.
Выводы по главе 2
В рамках второй главы дипломной работы нами был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере деятельности ООО "Призма". Общество создано в целях получения прибыли и удовлетворения потребностей граждан и юридических лиц в услугах и товарах, проводимых ООО "Призма". Общество осуществляет следующие виды деятельности: производство общестроительных работ; инженерно - техническое проектирование; монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций; а так же осуществление других видов деятельности, работ и оказание услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству. По результатам проведенного экспресс-анализа финансового состояния ООО "Призма" можно сделать вывод, что предприятие в 2005 - 2007г. функционирует вполне успешно, стабильно и намечается тенденция к улучшению финансового состояния. Данные проведенных расчетов показывают, что дебиторская задолженность на конец 2007 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. - 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО "Призма" использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения. Из данных расчетов видно, сроки образования кредиторской задолженности в ООО "Призма" за 2007 год составили 3 - 6 месяцев. Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям "Поставщики и подрядчики" 644937 тыс. рублей, по оплате труда - 4227 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению - 3180 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом - 19585 тыс. рублей, по прочим кредиторам - 6494 тыс. рублей. Как видно из проделанных расчетов оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня. Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
2019-12-29 | 184 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, сравнительный анализ |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы