Тема 3. Федеральные налоги Российской Федерации
План 1. Состав федеральных налогов. Значение налогов для формирования бюджета РФ и проведения финансовой политики Российской Федерации. Место федеральных налогов в налоговой системе РФ. 2. Налог на добавленную стоимость. Понятие добавленной стоимости. Место налога на добавленную стоимость (НДС) в общей системе налогов. Методы определения величины добавленной стоимости. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по уплате НДС. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Особенности исчисления НДС в различных сферах деятельности. Порядок исчисления и уплаты НДС по товарам, ввозимым в Российскую Федерацию. Плательщики НДС. Особенности определения налогооблагаемой базы. Льготы по налогообложению импортируемых товаров. Порядок возврата НДС при вывозе товаров с территории Российской Федерации. 3. Акцизы как разновидность косвенных налогов. Объект налогообложения. Перечень подакцизных товаров. Ставки акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет. Плательщики налога. 4. Налог на прибыль предприятий. Место налога на прибыль в системе налогов. Плательщики налога. Ставки налога на прибыль. Дифференциация ставок по видам бюджетов. Порядок исчисления налогооблагаемой базы. Льготы по налогу на прибыль. Снижение ставок налога на прибыль. Освобождение от уплаты налога на прибыль отдельных категорий юридических лиц. 5. Подоходный налог с физических лиц. Основные принципы налогообложения граждан. Ставки налога. Виды налоговых вычетов. Механизм расчета и перечисления в бюджет налога с дохода, получаемого гражданами по месту основной работы. Особенности исчисления и уплаты налога с дохода, получаемого не по месту основной работы. Декларация о доходах. Порядок заполнения декларации и расчет налога. 6. Налоги, формирующие дорожные фонды. Место налога в системе внебюджетных фондов. Плательщики налога. Ставки налога. Порядок исчисления налогооблагаемой базы.
НДС в большинстве налоговых систем, в том числе в налоговой системе РФ, выступает основным косвенным налогом на потребление. Порядок расчета и уплаты НДС регулируется положениями 21 НК РФ. Плательщиками НДС являются лица, определяемые в соответствии с НК РФ (к ним относятся организации и индивидуальные предприниматели), а также лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Субъекты имеют право на освобождение от уплаты НДС, если они не реализуют подакцизную продукцию и подакцизное минеральное сырье. Основанием для освобождения является объем выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС и налога с продаж, не превышающий 1 млн руб. Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев в уведомительном порядке налоговых органов, где налогоплательщик состоит на учете. Объектом налогообложения выступают: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по предоставлении отступного или новации; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Для целей определения налоговой базы к объекту налогообложения добавляются суммы авансовых платежей, суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов; суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям; суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора. К операциям, освобождаемым от налогообложения, относятся ввоз товаров на территорию Российской Федерации, а также операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации — это, во-первых, услуги по сдаче в аренду помещений иностранным субъектам, аккредитованным в Российской Федерации, во-вторых, реализация (потребление для собственных нужд), не подлежащая налогообложению, и, в-третьих, операции, не подлежащие налогообложению. Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, определяется как процентное отношение установленной налоговой ставки от налоговой базы. Последняя определяется исходя из свободных цен (с учетом акцизов и без НДС и налога с продаж) либо исходя из государственных регулируемых цен (тарифов) без НДС и налога с продаж. Исключения составляют: реализация имущества, подлежащего учету по ценам, включающим сумму уплаченного НДС; реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), а также осуществление специальных расчетов в соответствии со ст. 40 НК РФ. Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0; 10 и 18 %. Кроме того, при реализации товаров, (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, организации вправе применять расчетный метод определения налоговой ставки. Налоговым периодом по НДС может выступать календарный месяц для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, превышающими 1 млн руб., для остальных налогоплательщиков — квартал. Введение в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ установило новый, отличный от предыдущих лет, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. С целью разрешения вопросов практического плана был принят федеральный закон от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Плательщиками налога на прибыль являются: ♦ российские организации; ♦ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации; ♦ иностранные организации, получающие доходы от источников на территории Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, Полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибыль определяется как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства прибылью считается доход, полученный через эти постоянные представительства, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов. Иностранные организации, не имеющие на территории Российской Федерации постоянных представительств, но получающие доходы, налог уплачивают исходя из суммы доходов, полученных от российских источников. Организации могут признавать доходы и расходы в зависимости от принятого метода. Методы признания доходов и расходов — кассовый и начисления — закрепляются в учетной политике организации. В соответствии с методом начисления доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступили (выбыли) денежные средства, связанные с ними, или произошла иная форма оплаты. Согласно кассовому методу доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически были получены (оплачены). Доходы организации для целей исчисления налога на прибыль делятся на две группы: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. Расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на две группы: ♦ расходы, связанные с производством и реализацией; ♦ внереализационные. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ. То же самое относится и к внереализационным доходам, полученным в натуральной форме. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. По итогам каждого отчетного (налогового) периода организации исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее сроков, установленных для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период: ♦ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода — в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода; ♦ ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли — в срок не позднее 28-го числа следующего месяца; ♦ квартальные авансовые платежи — в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация по налогу на прибыль предоставляется налогоплательщиками и налоговыми агентами: ♦ по итогам налогового периода — не позднее 28 марта следующего года; ♦ по итогам отчетного периода — не позднее 28 дней после его окончания.
Вопросы для самоконтроля: 1. Какой нормативный акт устанавливает порядок исчисления и уплаты налога на прибыль? 2. В чем состоит регулирующая роль налога на прибыль? 3. Какая группировка доходов и расходов принята в системе бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли? 4. Какие расходы организации являются обоснованными? 5. В чем смысл предоставления субъектам Российской Федерации права регулирования налоговых ставок по прибыли, зачисляемой в их бюджеты? 6. Назовите основные виды налогов на потребление. 7. Объясните понятие «эластичность налога». 8. Каков механизм исчисления НДС? 9. В чем отличие «нулевой» ставки от освобождения от НДС? 10. Отражается ли на экономике предприятия уплата НДС? 11. Чем отличается НДС от налога с продаж? 12. Почему в состав плательщиков НДС включены индивидуальные предприниматели? 13. Реализация каких товаров не подлежит налогообложению? 14. Каков порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет? 15. Каковы сроки уплаты и представления декларации по НДС? Тесты №1 Доходами от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения являются: 1) выручка от продажи товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав; 2) выручка от продажи товаров (работ, услуг), имущества (включая ценные бумаги); 3) выручка от продажи товаров (работ, услуг).
№2 Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий относятся для целей исчисления налога на прибыль: 1) к доходам от реализации; 2) к внереализационным доходам; 3) не учитываются для исчисления прибыли.
№3 Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется: 1) по итогам каждого квартала; 2) нарастающим итогом с начала каждого квартала; 3) нарастающим итогом с начала налогового периода.
Популярное: Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (192)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |