Кассовая консолидированная смета
Кассовая консолидированная смета отражает всю будущую деятельность предприятия в виде входящих и исходящих потоков денежной наличности. При подходе к составлению сметы сверху вниз за основу берутся данные о затратах и выручке за прошлые годы с добавлением определенного процента на инфляцию и рост. Это приростной (дополнительный) подход к составлению сметы. Он не позволяет определить те участки, где возможно повышение производительности. При составлении сметы с нуля руководство среднего звена предприятия подает подробные заявки на ресурсы и предлагает обоснование их будущего использования. При таком подходе ресурсы используются эффективнее, но составление заявок на ресурсы занимает много времени. При составлении кассовой консолидированной сметы исходят из прогноза деятельности предприятия в будущем. На основании нормативов, полученных по средним показателям за прошлые годы или заимствованных из сопоставимых отраслей бизнеса, прогнозируют будущие поступления и выплаты, а также балансы на начало и конец периода. Малое предприятие «ТД Сафит» решило заняться продажей сувенирной продукции. Первоначальный собственный капитал 150 000 руб. В банке была взята долгосрочная ссуда 100 000 руб. В январе в банке открыт счет, на который положены эти суммы. Расходы января: аренда помещения 180 000 руб., покупка оборудования 40 000 руб. Срок эксплуатации 10 лет, нулевая остаточная стоимость, равномерное начисление износа. Зарплата сотрудников 20 000 руб./месяц, расходы на рекламу 5 000 руб./месяц. Цена продажи равна 20 руб./шт. Считается, что в каждом месяце половина клиентов будет платить наличными, а половина клиентов воспользуется одномесячным кредитом. Предполагаемый объем продаж задается следующей таблицей:
Предполагаемый график производства сувениров задается следующей таблицей:
Себестоимость равна 10 руб./шт., причем в основном это расходы на закупку сырья у другого предприятия. При оплате за сырье малое предприятие пользуется одномесячным кредитом. Составим кассовую консолидированную смету на период с января по июнь. Кассовая консолидированная смета на период с января по июнь (руб.)
Баланс на начало января равен 0. Инвестиции капитала в январе равны 150 000 (первоначальный собственный капитал) + 100 000 (долгосрочная ссуда) = 250 000 руб. В январе предполагается продать 2 500 изделий, то есть будущий объем продаж в январе равен 2 500 x 20 = 50 000 руб. Половина этой суммы (25 000 руб.) будет получена в январе наличными и пишется в январской графе «Выручка от продаж», а другая половина этой суммы(25 000 руб.) будет получена в феврале (одномесячный кредит покупателям!) и пишется в февральской графе «Поступления от должников». В январе будет произведено 3 000 изделий. Себестоимость этой продукции равна 3 000 х 10 = 30 000 руб. Так как малое предприятие пользуется одномесячным кредитом, то эта сумма пишется в февральской графе «Оплата кредиторской задолженности». Январский «Баланс на конец месяца» = Баланс на начало месяца + Поступления — Выплаты = 0 + (250 000 + 25 000 + 0) — (0 + 20 000 + 5 000 + 180 000 + 40 000) = 30 000 руб. Эта сумма пишется в февральской графе «Баланс на начало месяца». В феврале предполагается продать 2 100 изделий, то есть будущий объем продаж в феврале равен 2 100 x 20 = 42 000 руб. Половина этой суммы (21 000 руб.) будет получена в феврале наличными и пишется в февральской графе «Выручка от продаж», а другая половина этой суммы (21 000 руб.) будет получена в марте (одномесячный кредит покупателям!) и пишется в мартовской графе «Поступления от должников». В феврале будет произведено 1 800 изделий. Себестоимость этой продукции равна 1 800 х 10 = 18 000 руб. Так как малое предприятие пользуется одномесячным кредитом, то эта сумма пишется в мартовской графе «Оплата кредиторской задолженности». Февральский «Баланс на конец месяца» = Баланс на начало месяца + Поступления — Выплаты = 30 000 + (21 000 + + 25 000) — (30 000 + 20 000 + 5 000) = 21 000 руб. Эта сумма пишется в мартовской графе «Баланс на начало месяца». И т. д. Смета текущих расходов. Прежде чем составлять сметный отчет о прибылях и убытках и сметный баланс, необходимо составить смету текущих расходов, чтобы запланировать управление запасами, дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью за период. Составим смету текущих расходов. Суммарная смета запасов за январь—июнь (руб.):
Всего будет произведено 3000 + 1800 + 3000 + 3600 + 4000 + 3700 = 19 100 изделий. Их себестоимость равна 19 100 х 10 = 191 000 руб. Всего будет продано 2500 + 2100 + 3000 + 3300 + 3800 + 3400 = 18 100 изделий. Их себестоимость равна 181 00 х 10 = 181 000 руб. Тогда запас на конец периода равен 0 + 191 000 — 181 000 = 10 000 руб. Суммарная смета дебиторской задолженности за январь—июнь (руб.):
Всего будет продано 18 100 изделий. Поэтому объем продаж равен 18 100 x 20 = 362 000 руб. Отсюда продажа в кредит равна 362 000 / 2 = 181 000 руб. Из кассовой консолидированной сметы получаем, что поступления от должников = 0 + 25 000 + 21 000 + 30 000 + 33 000 + 38 000 = 147 000 руб. Тогда дебиторская задолженность на конец периода равна 0 + 181 000 — 147 000 = 34 000 руб. Суммарная смета кредиторской задолженности за январь—июнь (руб.):
Себестоимость произведенной продукции равна 191 000 руб. При этом малое предприятие воспользуется кредитом при закупке сырья. Из кассовой консолидированной сметы получаем, что оплата кредиторской задолженности равна 0 + 30 000 + 18 000 + 30 000 + 36 000 + 40 000 = 154 000 руб. Тогда кредиторская задолженность на конец периода равна 0 + 191 000 — 154 000 = 37 000 руб. Сметный отчет о прибылях и убытках. Составив смету текущих расходов по запасам, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, можно свести всю информацию в сметный отчет о прибылях и убытках. Сметный отчет о прибылях и убытках за январь—июнь (руб.):
Себестоимость проданной продукции берем из сметы запасов. Валовая прибыль = объем продаж — себестоимость проданной продукции. Зарплата = 6 x 20 000 = 120 000 руб. Реклама = 6 x 5 000 = 30 000 руб. При равномерном начислении износа ежегодное начисление на износ = (первоначальная стоимость — ликвидационная стоимость)/( период эксплуатации) = (180 000 + 40 000 — 0)/10 = 22 000 руб. Так как у нас промежуток времени полгода, то амортизация = 22 000/2 = 11 000 руб. Чистая прибыль = валовая прибыль — расходы = 181 000 — 161 000 = 20 000 руб. Нераспределенная прибыль = чистая прибыль — изъятие капитала. Заключение Консолидированная бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций. Консолидированная отчетность не является отчетностью юридически самостоятельного организации. Ее целью является получение общего представления о результатах деятельности группы компаний. Она имеет явную информационную и аналитическую направленность. В состав консолидированной бухгалтерской отчетности включают показатели как головной организации, так и ее дочерних и зависимых обществ. При этом головная организация выступает как основное общество по отношению к дочернему и как преобладающее (участвующее) - по отношению к зависимому. Консолидированная отчетность включает показатели отчетов обществ как находящихся на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Порядок ее составления устанавливается Министерством финансов РФ. Перед составлением консолидированной бухгалтерской отчетности следует выверить все взаиморасчеты и другие финансовые взаимоотношения головной организации со своими дочерними и зависимыми обществами.В соответствии с международными стандартами сводная бухгалтерская отчетность должна отвечать принципам полноты, собственного капитала, справедливой и достоверной оценки, постоянства использования методов консолидации и оценки и принципы функционирующей организации, существенности, единой даты составления, достоверности, целостности, последовательности и сопоставимости, единого отчетного период. В конечном итоге, цель финансовой отчетности состоит в том, чтобы ее пользователи получили адекватное представление о финансовом положении и деятельности организации и могли бы на этой основе принимать обоснованные управленческие решения. [1] Бойко Е.А., Шумилин П.Е. бухгалтерская (финансовая) отчетность для студентов вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2004.- с. 146 [2] Ст. 105 ГК РФ (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ [3] Ст. 106 ГК РФ (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ [4] Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. - 6-е изд., испр. и доп.- М.: Омега-Л, 2007.- с. 152 [5] Ст. 1041 ГК РФ (часть вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ [6] Ст.244 ГК РФ (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ
Популярное: Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (897)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |