Операции, совершаемые в рамках совмещения налоговых режимов
На предприятии ИП Пугачевой А.Б. существуют такие расходы, которые связаны с двумя специальными налоговыми режимами. Можно назвать такие операции «общими». Их перечень отражен в таблице 5: Таблица 5
Расходы по данным операциям являются общими для деятельности производства по переработке рыбы и морепродуктов и для розничного магазина. Т.к. эти расходы можно учесть только при расчете единого налога в упрощенной системе налогообложения, то они будут уменьшать налогооблагаемую базу на величину, пропорциональную доходам предприятия, полученным по двум видам деятельности. Итак, рассмотрим каждый специальный налоговый режим, применяемый ИП Пугачевой А.Б., по отдельности и начнем с упрощенной системы налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения для ИП Пугачевой А.Б. является доход, уменьшенный на величину расходов. Единый налог уплачивается авансовыми платежами, рассчитанными нарастающим итогом. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев, а налоговым периодом является календарный год. Авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Единый налог по итогам года ИП Пугачева А.Б. обязана уплатить одновременно с подачей налоговой декларации не позднее 30 апреля года следующего за налоговым периодом.
Для расчета единого налога необходимо определить все виды доходов и расходов ИП Пугачевой А.Б..
Доходы, связанные с деятельностью, которая находится на упрощенной системе налогообложения, отражены в таблице 6:
Таблица 6
Далее необходимо определить расходы предприятия ИП Пугачевой А.Б., так же связанные с деятельностью по УСН, отразив их в таблице 7:
Таблица 7
Расходы по оплате телефона, покупке канцелярских принадлежностей и покупке автомобиля и компьютера являются общими для двух видов деятельности предприятия. Необходимо соотнести их пропорционально общему доходу ИП Пугачева А.Б.. Рассчитаем доли доходов от УСН и ЕНВД в общем доходе по каждому отчетному периоду и отразим данные в таблице 8: Таблица 8
Расходы в каждом отчетном периоде на оплату телефонной связи – 1000 руб., на покупку канцелярских товаров - 800 р. Автомобиль был приобретен за 150000 руб., а компьютер за 20000 руб.. Таким образом, расходы по данным операциям в каждом отчетном периоде будут составлять: 1 квартал: Плата за телефон =1000*94% = 940 руб.; Покупка канцелярских товаров = 800*94% = 752 руб.. Квартал: Плата за телефон =1000*96% = 960 руб.; Покупка канцелярских товаров = 800*96 = 758 руб.; Покупка компьютера = 20000*96%=19200 руб.. 3 квартал: Плата за телефон =1000*94% = 940 руб.; Покупка канцелярских товаров = 800*94% = 752 руб. 4 квартал: Плата за телефон =1000*92% = 920 руб.; Покупка канцелярских товаров = 800*92% = 736 руб.; Покупка автомобиля = 150000*92% = 138000 руб..
Далее необходимо списать основные средства, которые предприятие приобрело до перехода на упрощенную систему налогообложения исходя из их остаточной стоимости и срока полезного использования, отразив полученные данные в таблице 9:
Таблица 9
При расчете ЕНВД основные средства не учитываются. Тогда основные средства, которые используются в деятельности относимой на УСН, и в деятельности относимой на ЕНВД будут учитываться следующим образом: · Принтер/сканер (используется только в деятельности находящейся на УСН): Так как срок полезного использования 2,5 года (менее 3 лет), то он включается в расходы равными долями в первый налоговый период: 9000*0,25=2250 (руб.) – за каждый отчетный период. · Компьютер (он используется, например, для заполнения налоговой отчетности бухгалтером как для ЕНВД, так и для УСН): Так как срок полезного использования компьютера 2,8 года (менее 3 лет), то списывается он равными долями в первый налоговый период. Так же нужно учесть, что это основное средство необходимо включить в расходы пропорционально выручке, полученной от деятельности, находящейся на упрощенном режиме налогообложения: 1 квартал: 16000*0,25*94% = 3760 (руб.) Квартал: 16000*0,25*96% = 3840 (руб.) 3 квартал: 16000*0,25*94% = 3760 (руб.) 4 квартал: 16000*0,25*92% = 3680 (руб.) · Автомобиль (он так же используется для деятельности отнесенной на ЕНВД и на УСН): Так как срок полезного использования автомобиля 7 лет, то он включается в расходы в сумме 50% от остаточной стоимости за первый налоговый период, равными долями. Так же нужно учесть, что это основное средство необходимо включить в расходы пропорционально выручке, полученной от деятельности, находящейся на упрощенном режиме налогообложения: 1 квартал: 140000*0,25*50%*94% = 16450 (руб.) 2 квартал: 140000*0,25*50%*96% = 16800 (руб.) 3 квартал: 140000*0,25*50%*94% = 16450 (руб.) 4 квартал: 140000*0,25*50%*92% = 16100 (руб.) · Здание цеха для переработки рыбы (используется только для деятельности переведенной на УСН): Т.к. срок полезного использования 25 лет (более 15 лет), то он включается в расходы в размере 10 % от остаточной стоимости в течение 10 лет равными долями в каждом отчетном периоде: 1200000*0,25*10% = 30000 (руб.) – в каждом отчетном периоде. Рассчитаем фонд оплаты труда работников ИП Пугачева А.Б. и отчисления в фонд пенсионного страхования из их заработной платы, отразив данные в таблице 10:
Таблица 10
Заработная плата коптильщика Преснякова В.В., в связи с выплатой пособия по временной нетрудоспособности в марте, составляет: ЗП = ЗПполож./Драбочие*Дотработанные (3)
Где ЗПполож. – заработная плата работника за данный месяц; Драбочие - количество рабочих дней в месяце; Дотработанные – количество отработанных работником дней в соответствующем месяце. ЗП(март) = 16000/21*12 = 9142,85(руб.).
Заработную плату уборщицы Орбакайте К.П. и бухгалтера Апиной А.М. нужно рассчитать, учитывая то, что они занимаются работой относящейся к двум СНР. Необходимо учесть, что эти работники относятся к двум специальным режимам налогообложения и необходимо их заработную плату включить в фонд оплаты труда пропорционально выручке, полученной от деятельности, находящейся на упрощенном режиме налогообложения: Уборщица Орбакайте К.П.: 1 квартал: ЗП = 5000*3*94% = 14100 (руб.) 2 квартал: ЗП = 5000*3*96% = 14400 (руб.) 3 квартал: ЗП = 5000*3*94% = 14100 (руб.) 4 квартал: ЗП = 5000*3*92% = 13800 (руб.)
Бухгалтер Апина А.М.: 1 квартал: ЗП = 25000*3*94% = 70500 (руб.) 2 квартал: ЗП = 25000*3*96% = 72000 (руб.) 3 квартал: ЗП = 25000*3*94% = 70500 (руб.) 4 квартал: ЗП = 25000*3*92% = 69000 (руб.) Так же рассчитаем отчисления в фонд пенсионного страхования за самого ИП Пугачеву А.Б.: 1 квартал: Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*94% = 1709,5 (руб.) 2 квартал: Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*96% = 1745,9 (руб.) 3 квартал: Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*94% = 1709,5 (руб.) 4 квартал: Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*92% = 1673,1 (руб.) Отчисления в фонд пенсионного страхования составляют 14% от ФОТ работников предприятия, в фонд социального страхования - 3%. Всего фонд оплаты труда работников, занятых в деятельности переведенной на УСН, их ОПС и отчисления в ФСС равны: 1 квартал: ФОТ= (12000+12000+16000+16000+25000)*3+9142,85+16000*2+14100 +70500 = 368742,85 (руб.), ОПС= 368742,85*14% + 1709,5 = 53333,5 (руб.), Отчисления в ФСС= 351642,85 *3% = 11062,3 (руб.); 2 квартал: ФОТ = (12000+12000+16000+16000+16000+25000)*3+14400+72000 = 377400 (руб.), ОПС = 377400 *14% + 1745,9 = 54581,9(руб.), Отчисления в ФСС = 377400 *3% = 11322 (руб.); 3 квартал: ФОТ= (12000+12000+16000+16000+16000+25000)*3 + 14100 + 70500 = 368742,85 (руб.), ОПС= 368742,85*14% + 1709,5 = 53333,5 (руб.), Отчисления в ФСС= 351642,85 *3% = 11062,3 (руб.); 4 квартал: ФОТ= (12000+12000+16000+16000+16000+25000)*3 + 13800 + 69000 = 373800 (руб.), ОПС = 373800 *14% + 1673,1 = 54005,1 (руб.) Отчисления в ФСС = 373800 * 3% = 12114 (руб.); Итак, рассчитаем налог, уплачиваемый ИП Пугачевой А.Б. при применении упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов».
ЕН = (Д-Р)*15% (4) Квартал: Налогооблагаемая база = 2185000 – 1218792 – 52460 – 368742,85 – 53333,5 – 11062,3 = 480609,4 (руб.), АП1кв. = 480609,4 *15% = 72091,4 (руб.), Полугодие: Налогооблагаемая база = 2185000 + 2620000 – 1218792 – 1442218 – 52460 – 52890 – 368742,85 – 377400 – 53333,5 – 54581,9 – 11062,3 – 11322 = 1162197,5 (руб.), АПполугодие. = 1227508,5 *15% = 174329,6 (руб.), АПк уплате = 174329,6 – 72091,4 = 102238,2 (руб.); 9 месяцев: Налогооблагаемая база = 2185000 + 2620000 + 2890000 – 1218792 – 1442218 – 1997992 – 52460 – 52890 – 52460 – 368742,85*2 – 377400 – 53333,5*2 – 54581,9 – 11062,3*2 – 11322 = 1568606,8 (руб.), АП9 месяцев = 1568606,8 *15% = 235291 (руб.), АПк уплате = 235291 - 174329,6 = 60961,4 (руб.); Год: Налогооблагаемая база = 2185000 + 2620000 +2890000 + 3300000 – 1218792 – 1442218 – 1997992 – 2055956 – 52460 – 52890 – 52460 – 52030 – 368742,85*2 – 377400 – 373800 – 53333,5*2 – 54581,9 – 54005,1 – 11062,3*2 – 11322 – 12114 = 2320701,7 (руб.), ЕН = 2320701,7 *15% = 348105,3 (руб.), ЕНк уплате = 348105,3 – 235291 = 112814,3 (руб.); Налог общий = 72091,4 + 102238,2 + 60961,4 + 112814,3 = 348105 (руб.); Налог минимальный: Н min . = Доход общий * 1% (5) Н min . = (2185000 + 2620000 +2890000 + 3300000.)*1% = 109950 (руб.). Так как минимальный налог меньше суммы всех налогов, рассчитанных предприятием, то уплачиваемый единый налог для ИП Пугачевой А.Б., при упрощенной системе налогообложения, будет равен 348105,3 рублей.
Популярное: Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (235)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |