№
п/п
| Наименование
и содержание аудиторских процедур
| Метод получения
аудиторских
доказательств
| Источники информации,
рабочие документы
аудитора
|
1
| Проверка состояния технического контроля (надзора) за строительным процессом
| Проверка документов, устный опрос персонала
| Договора, приказы
|
2
| Сравнение динамики статей баланса «Незавершенное строительство» и «Основные средства»
| Аналитические процедуры
| Анализ счета 01 и 08 (обороты по данным четам)
|
3
| Проверка расчетов с субподрядчиками и поставщиками
|
3.1
| Проверка расчетов с поставщиками оборудования, подрядными, проектными и другими
организациями
| Сканирование
| Сопоставление данных анализа счета 60,76 по субконто, Главной книги по счетам 07, 08;
|
3.2
| Сравнение фактических и плановых показателей, исчисление удельного веса отдельных видов капитальных затрат в их совокупной величине
| Аналитические процедуры
| Сметы, анализ счета 60 «Субподрядчики»
|
3.3
| Проверка информации о реальности остатков счетов кредиторской задолженности
| Подтверждение
| Письменный или устный запрос у третьей стороны по поводу задолженности
|
3.4
| Проверка реальности задолженности и соответствия объемов выполненных работ по документам и по факту
| Инвентаризация расчетов
|
|
4
| Проверка материальных затрат на осуществление капитального строительства
|
4.1
| Проверка наличия договоров о материальной ответственности
| Проверка документов, подтверждение
| Список материально-ответственных лиц, договора о материальной ответственности
|
4.2
| Проверка наличия приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи документов на расход материалов
| Проверка документов
| Приказы, образцы подписей
|
4.3
| Проверка соответствия определения фактической себестоимости материалов при их списании на производство варианту оценки, предусмотренному в учетной политике
| Проверка документов, прослеживание, составление альтернативного баланса
| Учетная политика, материальные отчеты (М-19)
|
4.4
| Проверка правильности отнесения в состав оборотных средств инвентаря и хозяйственных принадлежностей, порядок их включения в затраты на производство СМР
| Проверка документов, пересчет, проверка соблюдения правил учета по данным операциям
| Приходные ордера и другие документы на оприходование инвентаря и хозяйственных принадлежностей, карточка счета 60, материальные отчеты (М-19), данные оперативного учета
|
4.5
| Сличение данных учетных регистров бухгалтерского и складского учета
| Сканирование
| Приходные ордера (М-4), акты о приемке материалов (М-7), ЛЗК (М-8), карточки учета материалов (М-17), материальные отчеты (М-19), оборотные ведомость по группам материалов
|
4.6
| Проверка отражения в учете результатов инвентаризации строительных материалов (инвентаризацию рекомендуется проводить с участием аудитора и эксперта-строителя)
| Инвентаризация, проверка документов
| Инвентаризационные описи, сличительные ведомости
|
4.7
| Сопоставление стоимости списанных на строительство материалов по нормам против фактически израсходованной их величины
| Подготовка альтернативного баланса
| Анализ счета 20 по субконто, карточка счета 20, материальные отчеты (М-19)
|
5
| Проверка операций по учету расчетов по оплате труда
|
5.1
| Изучение Положения по оплате труда
| Проверка документов
| Положение по оплате труда
|
5.2
| Сопоставление разработочной таблицы распределения зарплаты по направлениям затрат
| Сканирование
| Анализ счета 20, 25, 26 по субконто, карточка счета 70, 69
|
5.3
| Проверка нарядов на сдельные работы и полноты их дальнейшего отражения в учете
| Прослеживание
| Трудовые договора на сдельные работы, наряды на дополнительные работы, анализ счета 20 по субконто
|
5.4
| Проверка документального оформления расчетов с персоналом по оплате труда
| Проверка документов
| Наряды, трудовые соглашения
|
5.5
| Проверка лицевых счетов для получения информации об удержаниях и доплатах, проверка удержаний на предмет соблюдения законодательства и правильности их расчета
| Проверка документов, прослеживание, пересчет
| Лицевые счета, исполни тельные листы
|
5.6
| Проверка соответствия записей по начислению заработной платы в лицевых счетах и удержаний документам, представленным работниками на удержания (следует пересчитать совокупные начисления, вычеты, чистые выплаты)
| Проверка документов, пересчет, подтверждение
| Расчетно-платежная ведомость, лицевые счета, Положение по оплате труда
|
5.7
| Проверка достоверности записей в ведомостях на заработную плату по окладам, нарядам и т.п.
| Проверка документов, пересчет, прослеживание
| Положение по оплате труда, наряды, штатные расписания
|
5.8
| Проверка норм выплат заработной платы, сверхурочных оплат, оплат за вынужденные простои; проверка наличия санкции руководителя на эти выплаты
| Проверка документов, пересчет, устный опрос
| Приказы, Положение по оплате труда
|
5.9
| Проверка наличия приказов на выплату премий и вознаграждений
| Проверка документов
| Приказы, Положение по
оплате труда
|
5.10
| Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-
платежных ведомостях и в Главной книге
| Прослеживание,
проверка документов
| Главная книга сч. 70, сводная ведомость по начислению и удержанию заработной платы
|
5.11
| Проверка правильности включения в затраты на производство СМР расходов на оплату труда
| Проверка документов, пересчет,
подтверждение
| Сводная ведомость по
начислению и удержанию средств, справка о распределении затрат по объектам учета
|
5.12
| Проверка правильности включения в затраты на производство СМР отчислений на социальные нужды
| Проверка документов, пересчет, прослеживание
| Главная книга по сч. 69, сводные ведомости по начислению и удержанию заработной платы
|
5.13
| Выборочный пересчет итогов платежной ведомости по горизонтали и вертикали
| Проверка арифметических расчетов
| Платежные ведомости
|
6
| Проверка операций по использованию строительных машин и механизмов
|
6.1
| Проверка арендованного автотранспорта
| Проверка документов
| Договора
|
6.2
| Проверка расходов по использованию привлеченных машин и механизмов
| Проверка документов, пересчет
| Акт выполненных работ ф. 2 и справка КС-3, справка ЭСМ-7
|
6.3
| Проверка правильности
документального оформления выполненного объема перевозок привлеченным автотранспортом
| Проверка документов, подтверждение
| Отрывные талоны на заказ транспорта, прилагаемые к счетам, предъявленным строительной организации
|
6.4
| Проверка правильности списания ГСМ
| Проверка документов, пересчет
| Ведомость учета работы
автомобилей, нормы
ГСМ
|
6.6
| Проверка расходов на ремонт арендованных автомобилей
| Проверка документов, подтверждение, пересчет
| Ведомости дефектов автомобильного транспорта, акты списания запасных частей и ремонтных материалов
|
7
| Проверка накладных расходов
|
|
|
7.1
| Проверка расходов
административно-хозяйственного назначения
| Проверка документов, прослеживание
| Данные аналитического
учета по сч. 26, анализ сч. 26 по субконто, штатное расписание, табеля учета рабочего времени
|
7.2
| Проверка расходов по обслуживанию работников строительства
| Проверка документов,
прослеживание
| Данные аналитического
учета по сч. 26, анализ сч. 26 по субконто, штатное расписание, табеля учета рабочего времени
|
7.3
| Проверка расходов по организации работ на строительных площадках
| Проверка документов, прослеживание, устный и письменный опрос
| Данные аналитического
учета по сч. 26, анализ сч. 26 по субконто, штатное расписание, табеля учета рабочего времени
|
7.4
| Проверка прочих расходов, проверка обоснованности отнесения расходов к данному виду, проверка полноты и своевременности отражения их в учете
| Проверка документов, прослеживание
| Данные аналитического
учета по сч. 26, анализ сч. 26 по субконто, штатное расписание, табеля учета рабочего времени
|
7.5
| Выделение из общей величины прочих капитальных затрат расходов, не связанных с проектно-изыскательскими, и их проверка
| Проверка документов
| Анализ счета 26 по субконто
|
7.6
| Проверка правильности
распределения накладных расходов
| Проверка документов
| Расчет распределения, учетная политика
|
8
| Проверка учета остатков незавершенного производства строительных работ
|
8.1
| Проверка правильности отражения и документального оформления объема выполненных субподрядных работ
| Проверка документов, прослеживание
| Акты формы КС-2 и КС-3 на принятые субподрядные работы, анализ сч. 20 по субконто
|
8.2
| Проверка правильности отражения и документального оформления объема принятых заказчиком работ
| Проверка документов, прослеживание
| Акты формы КС-2 и КС-3 сданные работы, анализ сч. 20, 90 по субконто
|
9
| Проверка выполненных СМР и калькулирования инвентарной стоимости готового строительного объекта
|
9.1
| Проверка объемов выполненных работ, участие в инвентаризации
| Проверка документов, натуральное измерение
| Акты на выполнение СМР ф. КС-3, КС-2, акты инвентаризации
|
9.2
| Проверка соблюдения порядка оформления сдачи-приемки выполненных СМР
| Проверка документов, прослеживание
| Журнал учета выполненных работ ф. КС-6, справка ф. КС-3
|
9.3
| Проверка правильности калькуляции затрат, возмещаемых заказчиком сверх договорной стоимости строительства
| Проверка документов, пересчет
| Договоры, в которых
указаны возмещаемые
затраты
|
9.4
| Сверка данных учетных регистров по калькулированию себестоимости
строительного объекта
| Сканирование
| Сопоставление анализа сч. 20, 90, 26, карточки сч. 90 Главной книги по сч. 20, 90
|