АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
2.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического обеспечения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчёта потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана потребностям производственного процесса и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расходования материалов. Важное условие бесперебойной работы предприятия составляет полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия, которые могут быть внешними и внутренними. К внешним относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключёнными договорами. Внутренние источники – сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны – это разность между общей потребностью в определённом виде материала и суммой собственных внутренних источников её покрытия. В процессе анализа необходимо проверить обеспеченность потребности предприятия в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое выполнение. Из таблицы 2.1.1 видно, что план потребности в материале А не обеспечен полностью договорами на поставку и внутренними источниками покрытия. Таблица 2.1.1 Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение
Коэффициент обеспечения по плану: Фактически же дело обстоит ещё хуже, так как план поставки материала недовыполнен на 15%: Это означает, что потребность в материале А удовлетворяется только на 85%. Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора; в случаях нарушения этих условий поставщикам предъявляются претензии. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок. Большое значение придаётся выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведёт к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации. Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Текущий запас (Зтек) предназначен для обеспечения бесперебойной работы предприятия на период между двумя поставками материальных ресурсов: Зтек = Рсут*t, где Рсут – суточный расход материала; t – интервал поставки (в днях). Сезонный запас (Зсез) формируется в тех отраслях, где используются материальные ресурсы, производство которых носит сезонный характер (пищевая промышленность, лёгкая промышленность). Страховой запас (Зс) используется в тех случаях, когда сталкиваются с нарушением дисциплины поставок: Зс = Рсут* Лt, где Лt – отклонение от плановых сроков поставки. В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают её с нормативной (табл. 2.1.2). Таблица 2.1.2 Анализ состояния запасов материальных ресурсов
Изучают состояние запасов сырья и материалов для выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учёта путём сравнения прихода и расхода. Если по каким-нибудь материалам нет расхода на протяжении года и более, их относят к группе неходовых и подсчитывают общую стоимость. В заключение определяется прирост или уменьшение объёма производства продукции по каждому виду за счёт изменения: § количества заготовленного сырья и материалов (З); § переходящих остатков сырья и материалов (Ост); § сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх); § удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).
При этом используется следующая модель выпуска продукции: Зi + ЛОстi – Oтхi VВПi = ----------------------. УРi Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц (табл. 2.1.3, 2.1.4). Таблица 2.1.3 Исходные данные для анализа использования сырья на выпуск изделия С
Таблица 2.1.4 Расчёт влияния факторов на выпуск изделия С способом абсолютных разниц
Расчет влияния факторов способом цепной подстановки: 2300 – 2 – 106 ВПпл = -------------------- = 1370; 1,6
2512 – 2 – 106 ВПусл1 = -------------------- = 1502,5; 1,6
2512 + 1 – 106 ВПусл2 = -------------------- = 1504,4; 1,6
2512 + 1 – 137 ВПусл3 = -------------------- = 1485; 1,6
2512 + 1 – 137 ВПф = -------------------- = 1584. 1,5
Общее изменение объёма выпуска продукции: ЛVВПобщ = 1584 – 1370 = +214 шт. Изменения за счёт: массы заготовленного сырья ЛVВПз = 1502,5 – 1370 = +132,5 шт.; переходящих остатков сырья ЛVВПост = 15,04 – 1502,5 = +1,9 шт.; отходов сырья ЛVВПотх = 1485 – 1504,4 = – 19,4 шт.; удельного расхода сырья ЛVВПур = 1584 – 1485 = +99 шт. Таким образом, план по производству изделия С перевыполнен в основном за счёт увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования. В результате же сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 19,4 шт. По этой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска за счёт увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции. Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путём упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.
2.2 Анализ использования материальных ресурсов Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся: § прибыль на рубль материальных затрат – наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат;
§ материалоотдача – определяется делением стоимости произведённой продукции на сумму материальных затрат. Показатель характеризует отдачу материалов, т.е. свидетельствует о том, сколько произведено продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.);
§ материалоёмкость продукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведённой продукции, показывает, какие материальные затраты необходимы или фактически приходятся на производство единицы продукции;
§ коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат – определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы её роста;
§ удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции – исчисляется как отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости произведённой продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоёмкости продукции.
§ Коэффициент материальных затрат – представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с нормами. Если коэффициент больше 1, это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, а если меньше, материальные ресурсы использовались сравнительно экономно.
Частные показатели материалоёмкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеёмкость, металлоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и др.), а также для характеристики уровня материалоёмкости отдельных изделий. Удельная материалоёмкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потреблённых материалов на единицу продукции к её оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида). В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 2.2.2), а также влияние на объём производства продукции. Материалоёмкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объёма выпуска продукции и суммы материальных затрат на её производство. Объём же товарной продукции (ТП) в стоимостном выражении может измениться за счёт количества произведённой продукции (VВП), её структуры (УДi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объёма произведённой продукции, её структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая, в свою очередь, зависит от количества израсходованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоёмкость зависит от объёма произведённой продукции, её структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоёмкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.2.1.
Рис. 2.2.2. Структурно-логическая схема факторного анализа материалоёмкости
Таблица 2.2.1 Данные для анализа материалоёмкости продукции
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоёмкости продукции, необходимые для определения влияния соответствующих факторов на изменение её уровня (таблица 2.2.2). Из таблицы 2.2.2 видно, что материалоёмкость в целом возросла на 1,16 коп., в том числе за счёт изменения:
Таблица 2.2.2 Факторный анализ материалоёмкости продукции
Таким образом, можно сделать вывод, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоёмкости. Наблюдался перерасход материалов по сравнению с утверждёнными нормами, в результате чего материалоёмкость возросла на 0,54 коп., или на 1,85%. Самое большое влияние на повышение материалоёмкости оказал рост цен на сырьё и материалы в связи с инфляцией. За счёт этого уровень материалоёмкости повысился на 1,35 коп., или на 4,6%. Причём темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен на продукцию материалоёмкость снизилась, но это снижение не компенсировало негативного влияния предыдущего фактора. Теперь обратимся к анализу частных показателей материалоёмкости (сырьеёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость) как составных частей общей материалоёмкости (таблица 2.2.3).
Таблица 2.2.3 Анализ частных показателей материалоёмкости
Следует изучить также материалоёмкость отдельных видов продукции и причины изменения её уровня: удельного расхода материалов, их стоимости, отпускных цен на продукцию. На изменение материалоёмкости влияют многие факторы: общие для всех предприятий и частные – по отдельным отраслям. Перечень и взаимосвязь общих факторов изменения материалоёмкости отражены на рисунке 2.2.3. Данные таблицы 2.2.4 показывают, что уровень материалоёмкости выше у изделий C и D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию С – за счёт более экономного использования материалов, по изделию D – за счёт более дешёвого сырья. По изделиям А и В материалоёмкость возросла из-за перерасходов материалов на единицу продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости.
Рис. 2.2.3. Взаимосвязь факторов изменения материалоёмкости продукции. Таблица 2.2.4 Факторный анализ материалоёмкости отдельных видов продукции
Примечание: УРф, УРпл - соответственно фактический и плановый удельный расход материалов на единицу продукции; ЦМф, ЦМпл - фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы; ЦПф, ЦПпл - фактический и плановый уровень цен на продукцию. Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения.Количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются на основе информации из актов о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др. Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др. Из таблицы 2.2.5 видно, по каким видам материальных ресурсов произошла экономия, а по каким – перерасход по сравнению с установленными нормами. Таблица 2.2.5 Изменение норм расхода материальных ресурсов
Обобщённые сведения об изменении цен на материальные ресурсы можно получить на основе данных таблицы 2.2.6. Таблица 2.2.6 Изменение стоимости материальных ресурсов
Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и их стоимости, влияние их на уровень материалоёмкости, можно определить следующим образом: где DМ Ех і, DМЗхі - абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора. Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объём производства, расчёт производится по формуле: Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производстваможно определить с разной степенью детализации. Факторами первого уровня являются изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования: ВП = МЗ ´ МО, или ВП = МЗ / МЕ, где МЗ - затраты материальных ресурсов на производство продукции; МО - материалоотдача. Для расчёта влияния различных факторов на объём выпуска по первой модели можно применять способы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный и интегральный методы, а по второй модели - только приём цепной подстановки или интегральный метод. Если известно, по каким причинам изменилась материалоотдача (материалоёмкость), нетрудно подсчитать, как изменился выпуск. Для этого необходимо приращение материалоотдачи за счет і-го фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объёма производства за счёт факторов, определяющих материалоёмкость, устанавливается с помощью приёма цепной подстановки.
2.3 Анализ прибыли на рубль материальных затрат Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Его повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель: , или , или , где П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат; П/В -рентабельность продаж; В/ТП - удельный вес выручки в общем объёме выпуска товарной продукции (Дв); П/МЗ - материалоотдача, МЗ/ТП - материалоёмкость; МЗ´Дв - материальные затраты в стоимости реализованной продукции. Для расчёта влияния данных факторов используем метод цепной подстановки и данные табл. 2.3.1. Таблица 2.3.1 Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
Прибыль на рубль материальных затрат: по плану: 0,1879/0,2934´100 = 64,05 коп.; при фактическом уровне рентабельности продукции и плановой материалоёмкости: 0,1931/0,2934´100 = 65,81 коп.; фактически: 0,1931/0,3044´100 = 63,44коп. Прибыль на рубль материальных затрат получилась ниже плановой на 0,61 коп., в том числе за счёт изменения: рентабельности продаж: 65,81- 64,05 = +1,76 коп., материалоёмкости продукции: 63,44 - 65,81 = - 2,37 коп. Более детальный факторный анализ можно провести на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат, для чего используется следующая модель: . По данным факторного анализа прибыли и материальных затрат (табл. 2.2.1) способом цепной подстановки рассчитаем влияние этих факторов на изменение прибыли в расчёте на рубль материальных затрат:
Изменение прибыли на рубль материальных затрат за счёт:
и том числе за счёт изменения: норм расхода материалов
цен на сырьё и материалы
Полученные данные показывают, что прибыль на рубль материальных затрат увеличилась в основном из-за роста цен на продукцию предприятия, а также из-за увеличения объёма производства, так как при этом увеличиваются не все материальные затраты, а только переменные. За счёт перерасхода материалов по сравнению с нормами и роста цен на них существенно увеличилась сумма материальных затрат и соответственно - сумма прибыли, что вызвало значительное снижение прибыли на рубль материальных затрат. Зная причины изменения расхода материалов на единицу продукции и цен на сырьё и материалы, можно углубить факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат по следующей модели:
По результатам анализа разрабатываются конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Чтобы получить максимально возможную прибыль, предприятие должно контролировать формирование себестоимости изделий, подлежащих реализации.
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (196)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |