АНАЛИЗ ДИНАМИКИИ СТРУКТУРЫ ВАЛОВОГО ДОХОДА торгового предприятия
Доходы, доходность и рентабельность наряду с товарооборотом являются основными показателями, по которым оценивается работа торгового предприятия. Валовой доход составляет порядка 80 % всех доходов предприятия, поэтому анализу именно этого показателя уделяется наибольшее внимание. Анализ валового дохода, как и других результативных показателей, предполагает: а) изучение исследуемого показателя в его взаимосвязях; б) оценку воздействия объективных экономических законов и факторов субъективного характера; в) использование результатов анализа при разработке бизнес-планов; г) выявление и количественное измерение действия факторов на исследуемое явление; д) определение тенденции и пропорций в развитии изучаемого показателя с определением неиспользуемых внутрихозяйственных резервов; е) изучение и обобщение передового, в том числе зарубежного, опыта и использование его при принятии управленческих решений. Основной целью анализа валового дохода является поиск резервов роста и достижение на основе этого оптимального соотношения с финансовыми результатами, создание работающей модели управления им. С изучения валового дохода начинают обычно анализ финансовых результатов. От величины валового дохода зависит финансовое положение торгового предприятия, оплата труда работников, поскольку источником образования прибыли является валовой доход. В процессе анализа валового дохода устанавливается степень соответствия фактических значений прогнозным (плановым), определяется динамика валового дохода, рассчитываются темпы роста, устанавливаются причины его роста или снижения. Анализ валового дохода, как и других показателей деятельности предприятия, является основой для принятия управленческих решений. Экономический анализ предшествует решениям, обосновывает их и является базой научного управления предприятием, повышает его эффективность. Для анализа валового дохода используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относятся: оценка абсолютных, относительных и средних величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический, метод цепных подстановок, балансовый. К математическим методам относятся: математическое программирование, моделирование, корреляция, регрессия и т.д. Объектом дипломного исследования является ЗАО «Компания ФРАКАСС», которое было зарегистрировано 13 марта 1996 года. На сегодняшний день оно имеет два магазина. Первым был открыт магазин в районе ст. метро Владыкино (далее – магазин Владыкино), второй магазин был открыт чуть позже – 24 декабря 1998 года и находится около ст. метро Войковская (далее - магазин Войковский). Это продовольственные универсальные магазины, реализующие также большое количество сопутствующих товаров. Магазины работают с 9:00 до 23:00, раньше они работали до 20:00, а сейчас руководство планирует увеличить время работы до 24:00. Форма продажи – самообслуживание, что предполагает свободный доступ покупателей к товарам. Они находятся в спальных районах, где также располагается большое количество мелких продовольственных магазинчиков, которые не являются серьезными конкурентами из-за крайне узкого ассортимента, они не предлагают покупателям сопутствующих товаров и реализуют продукцию только через прилавок. Магазин Владыкино занимает цокольный этаж жилого дома (полуподвальное помещение). Имеет 4 небольших зала, что связано с конструкцией дома, и единый расчетный узел (одна касса). Площадь магазина составляет 264,70 м2, в том числе торговая площадь – 222 м2. Магазин Войковский находится на 1-ом этаже жилого дома, а также занимает подвальное помещение. Общая площадь магазина – 290 м2, в том числе торговая площадь (на 1-ом этаже) – 155 м2 (единый торговый зал, не разделенный на залы). Обычно при анализе доходов проводится исследование отдельных его видов. В ЗАО «Компания ФРАКАСС» единственным источником доходов являются реализованные торговые надбавки, соответственно единственным видом доходов на анализируемом предприятии является валовой доход от реализации. Торговая надбавка в ЗАО «Компания ФРАКАСС» устанавливается с учетом произведенных затрат, звенности товародвижения, спроса населения, уровня цен на предприятиях конкурентах. Торговая надбавка колеблется в пределах от 15 % до 40 % в зависимости от товарной группы. Наименьшая торговая надбавка (15%) устанавливается на товары первой необходимости такие как хлеб, молочные товары. Наибольшая надбавка (30, 35, 40 %) установлена на кондитерские изделия, вино-водочные товары и на основную массу сопутствующих товаров. Кроме того, торговая надбавка может варьироваться внутри товарной группы, а также в зависимости от сезона (например, торговая надбавка на мороженое обычно составляет 25 %, а в июле она повышается до 30%). Поэтому уровень валового дохода по товарным группам не совпадает с уровнем расчетной торговой надбавки. Данные о розничном товарообороте и валовом доходе ЗАО «Компания ФРАКАСС» за 3 года представлены в таблицах 2.1 и 2.2. Более наглядно эти данные показаны на рис. 2.1 и 2.2. Здесь и далее более подробно будет проведен анализ валового дохода магазина Владыкино в сравнении с магазином на Войковской по отдельным моментам анализа. Очевидна общая тенденция валового дохода к росту за три года. Хотя на Войковской валовой доход в сопоставимых ценах снижался в течение 2003 года, и лишь в начале 2004 года наметилась тенденция к росту. Наиболее высокие абсолютные показатели в сопоставимых ценах отмечены в IV квартале 2004 г., а наиболее низкие – в I квартале 2004 г. Также из рисунков видно, что в III квартале каждого года валовой доход и товарооборот снижаются, а в IV квартале – повышаются, что является общей тенденцией для торговых предприятий: летом это связано с периодом отпусков, когда население выезжает из города на отдых, а в IV квартале наблюдается всплеск покупательской активности и существенный рост продаж, связанный с предпраздничным периодом. При анализе динамики товарооборота и валового дохода, представленных в таблицах 2.1 и 2.2 РТО в сопоставимых ценах и ВД в сопоставимых ценах за 2002 год использованы данные за IV квартал 2001 года ЗАО «Компания ФРАКАСС» соответственно по двум магазинам: Владыкино и на Войковской. Динамика товарооборота и валового дохода магазина Владыкино (в фактических и сопоставимых ценах*, руб.)
* В ценах I квартала 2002 г. Рис. 2.1. Динамика РТО и ВД магазина Владыкино
Таблица 2.2. Динамика товарооборота и валового дохода магазина Войковской (в фактических и сопоставимых ценах*, руб.)
* В ценах I квартала 2002 г.
Рис. 2.2. Динамика РТО и ВД магазина Войковского Наибольший рост валового дохода наблюдается в IV квартале 2004 года (табл. 2.3), когда он вырос на 43 % по сравнению с III кварталом, наибольшее снижение валового дохода приходится на I квартал 2004 г. (ВД составил лишь 78,3 % от ВД I кв. и, соответственно, уменьшился на 21,7 %). Такую же тенденцию можно отметить при анализе базисных темпов роста. За три года валовой доход увеличился на 146,2 %, причем такой рост достигнут именно за счет 2-ух последних кварталов 2004 года. Необходимо отметить, что максимальный рост валового дохода второго магазина ЗАО «Компания ФРАКАСС» составил только 30,4 % (табл.2.4), и при этом за три года валовой доход вырос лишь на 31,5 % (против 146,2 % в магазине Владыкино). Это связано с тем, что магазин на Войковской развивается более стабильно и всегда имел больший товарооборот и валовой доход в абсолютном измерении, чем магазин Владыкино, скачкообразное развитие которого и резкий упадок в I квартале 2004 года был связан с проблемами в аппарате управления торговым предприятием. Но, начиная с II квартала 2004 г., когда сменился состав управленческого персонала, магазин начал превосходить Войковскую по абсолютным показателям. Таблица 2.3. Темпы роста валового дохода Владыкино в сопоставимых ценах I кв. 2002 г. Таблица 2.4 Темпы роста валового дохода Войковской в сопоставимых ценах I кв. 2002 г. Информация о структуре валового дохода представлена в таблицах 2.5 и 2.6. Наибольшую долю в объеме валового дохода занимают такие товарные группы, как сопутствующие товары (порядка 30 %), бакалея (14-16 %), кондитерские изделия (10-13 %), а также слабоалкогольные безалкогольные напитки. Наименьшую долю занимают хлеб и хлебобулочные изделия (2,5-3,5 %) и кулинария (менее 1 %). На протяжении трех лет структура валового дохода в обоих магазинах не изменялась значительно, только были введены в ассортимент вино-водочные изделия, доля которых в магазине Владыкино к концу 2004 года достигла 15,35 %, из-за чего заметно сократились доли сопутствующих товаров и бакалеи ( с 30,94 % в 2002 г. до 22,59 % в 2004 г. и с 19,14% в 2002 г. до 10,58 % в 2004 г. соответственно). Также периодически появлялась и исчезала такая товарная группа как кулинария. В магазине на Войковской ситуация аналогичная. Однако, из общей картины выбивается I квартал 2003 года, когда резко увеличилась доля сопутствующих товаров (55,09% против обычных 30-40%) и уменьшилась доля кондитерских изделий (4,23 % против 12-14%). Таблица 2.5. Структура валового дохода Владыкино (%)
Таблица 2.6. Структура валового дохода Войковской (%)
Рис. 2.3. Динамика структуры валового дохода Владыкино
Рис. 2.4. Динамика структуры валового дохода Войковской Так как абсолютные сумму не могут в полной мере отразить изменение валового дохода, после их изучения анализируется уровень валового дохода и его динамика. Данные о характере изменения уровня валового дохода ЗАО «Компания ФРАКАСС» представлены в таблицах 2.7. и 2.8. Более наглядно эти данные представлены на рис. 2.5., который также позволяет сравнить данные по двум магазинам. Уровень валового дохода Владыкино колебался в пределах от 19,00 % до 24,23 %, а Войковской – от 20,00 % до 24,54 %. Это максимальные и минимальные значения. Интересен тот факт, что когда в одном магазине происходит рост уровня валового дохода, в другом наблюдается снижение (см. рис. 2.5.). С начала I квартала 2004 года наблюдается некоторая стабилизация уровня. Причем оба магазина приходят к практически одинаковому значению – 21,55 % и 21,67 % в среднем за 2004 год.
Рис 2.5. Динамика уровня валового дохода ЗАО «Компания ФРАКАСС» Таким образом, уровень валового дохода дает представление о том, как соотносятся между собой показатели валового дохода и товарооборота. Именно уровень валового дохода, а не абсолютная сумма, позволяет более объективно выявить и проследить определенные тенденции в развитии валового дохода, определить, какие изменения происходили в его структуре, носили ли они закономерный характер или случайный. Таблица 2.7. Уровень валового дохода Владыкино по товарным группам, %
Таблица 2.8. Уровень валового дохода Войковской по товарным группам, %
(0.01 сек.) |