5.1. Особенности, имеющие значение для аудита:
• ограничения и особые условия по уставу предприятия;
• особенности законодательного характера.
5.2. Заявленный налоговый статус.
5.3. Наличие правовой основы используемых налоговых льгот.
5.4. Основные финансово-экономические показатели (на последнюю
отчетную дату).
5.5. Существенные договоры и сделки, в том числе и со связанны ми сторонами.
5.6. Необычные сделки.
5.7. Существенные обороты и существенные сальдо по статьям учета.
5.8. Предварительное аудиторское мнение:
• о рисках;
• возможных областях аудита;
• критических областях аудита.
Приложение 10
Рабочий документ аудитора РДА №
ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА
Проверяемая организация:
Период проведения аудита:
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
№
| Фактор
| Оценка фактора
|
|
|
|
|
|
| Внешние факторы
|
| Характеристика
и состояние
отрасли, к
которой
относится
предприятие
клиента
| Отрасль традиционная, состояние здоровое, стабильное
| Промежуточ-ные состояния
| Отрасль новая, состояние нестабиль-ное
|
| Стабильность
хозяйственного
права
| Законодательные и нормативные акты, связанные с бизнесом клиента, не изменялись в течение ряда лет
| Подвергались изменениям незадолго до проверяемого периода
| Изменялись в течение проверяемого периода
|
Факторы, характеризующие бизнес клиента
|
| Вид деятельности
| Производство
| Торговля,
посреднические
услуги
| Внешнеэкономическая деятельность, игорный бизнес
|
| Масштаб бизнеса
| Малый"
| Средний
| Крупный
|
| Финансовое
положение
предприятия
| Надежное, устойчивое
| Промежуточное
| Ненадежное, неустойчивое
|
| Внутренние факторы
|
| Стиль
| Высокая оценка
| Средняя оценка
| Низкая оценка
|
| Кадровая политика
| Высокая оценка
| Средняя оценка
| Низкая оценка
|
| Организация (надежность)
| Высокая оценка
| Средняя оценка
| Низкая оценка
|
| Итого оценок:
-высоких
| -
| -
|
|
| Итоговая оценка
| Высокий
| Средний
| Низкий |
|
| Шкала оценки
неотъемлемого риска в %
| Высокий
100-91%
| Средний
90-86%
| Низкий
85-80%
|
| Итоговая оценка
|
|
|
|
| | | | | |
Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.
Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.
Приложение 11
Рабочий документ аудитора РДА №
ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Проверяемая организация:
Период проведения аудита:
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
№
| Фактор
| Оценка фактора
|
|
| высокая
| средняя
| низкая
|
|
|
|
|
|
| Форма бухгалтерского учета
| Соответствует установленным требованиям
| Частично не соответствует
| Не соответствует
|
| Автоматизация учета
| Полная
| Частичная
| Ручной учет
|
| Организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
| Квалификация и опыт работы главного бухгалтера
| Достаточно высокие
| Средние
| Низкие
|
| Организация документооборота
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
6
| Соответствие учетной политики требованиям ИБУ
| Соответствует
| Частично не соответствует
| В основном не соответствует
|
Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.
Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.
Приложение 12
Рабочий документ аудитора РДА №
ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
Проверяемая организация:
Период проведения аудита:
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
№
| Фактор
| Оценка фактора
|
|
| высокая
| средняя
| низкая
|
|
|
|
|
|
Стиль и основные принципы управления
|
| Отношение руководства к предпринимательскому риску
| Осторожность руководства
| Умеренность
| Рискованность руководства
|
| Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности
| Понимание их роли
| Недостаточное понимание
| Непонимание их роли
|
| Приоритетность для руководства системы внутреннего контроля
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
| Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений
| Понимание необходимости и принятие соответствующих мер
| Неопределенность позиции
| Нежелание исправлять что-либо
|
| Выполнение
рекомендаций
аудиторов
| Своевременное и четко организованное
| Частичное невыполнение
| Невыполнение рекомендаций
|
| Итоговая оценка
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
Организационная структура
|
6
| Соответствие организационной структуры масштабу бизнеса
| Полное
| Частичное несоответствие
| Несоответствие
|
7
| Организационное закрепление функций внутреннее контроля
| Предусмотрено
| Частично предусмотрено
| Не предусмотрено
|
8
| Организационные уровни,
санкционирующие операции
| Определены документально
| Определяются руководством в каждом случае
| Не определены
|
| Итоговая оценка
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
Распределение ответственности и полномочий
|
| Наличие должностных инструкций
| Разработаны
| Разработаны частично
| Не разработаны
|
| Разделение полномочий сотрудников, отвечающих за хранение, списание и учет активов
| 11олномочия разделены
| Разделены частично
| Не разделены
|
| Установление ответственности за совершение нарушений
| Установлена
| Установлена частично
| Не установлена
|
| Итоговая оценка
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
Кадровая политика
|
| Наличие в организационной структуре кадровой службы
| Имеется профессиональная кадровая служба
| Кадровые вопросы отнесены к компетенции других служб
| Отсутствие лиц, занимающихся вопросами кадровой политики
|
| Подбор кадров
| В соответствии с систематической кадровой политикой
| В зависимости от конкретных потребностей
| Случайный
|
| Наличие системы обучения, повышения квалификации кадров
| Имеется
| Имеются элементы подобной системы
| Система отсутствует
|
| Квалификация и опыт персонала
| Высокие
| Средние
| Низкие
|
| Понимание персоналом своих обязанностей и
ответственности
| Хорошее понимание
| Среднее
| Плохое понимание
|
| Загруженность персонала бухгалтерии
| Разумная
| Некоторые работники незагружены или перегружены
| Персонал не загружен или загружен чрезмерно
|
| Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства
| Отсутствует
| Ограниченно присутствует
| Неограниченно присутствует
|
| Текучесть кадров
| Низкая (финансовый директор, главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии работают в течение ряда лет)
| Средняя
(имела место ротация кадров незадолго до проверяемого периода)
| Высокая (ротация кадров в течение проверяемого периода)
|
| Итоговая оценка
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
Использование бухгалтерской отчетности для целей управления
|
| Ведение управленческого учета
| Установлена система управленческого учета и внутренней отчетности
| Установлены отдельные элементы
| Учет и отчетность для целей управления не используются
|
| Установление нормативных показателей и контроль за их выполнением
| Установлены система нормативных показателей и копт-роль за их выполнением
| Нормативные показатели устанавливаются нерегулярно или частично
| Не установлены
|
| Осуществление анализа причин отклонений фактических показателей от нормативных
| Осуществляется систематически
| Осуществляется нерегулярно
| Не осуществляется
|
| Итоговая оценка
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
Соблюдение требовании, установленных действующими законодательными и нормативными актами
|
| Свидетельства несоблюдения требований законодательных и нормативных актов
| Отсутствуют
| Отдельные проявления
| Систематические проявления
|
| Итоговая оценка
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
| Итого оценок: -высоких средних
низких
| -
| -
| -
|
| Итоговая оценка надежности контрольной среды
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
| | | | | |
Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.
Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.
Приложение 13
Рабочий документ аудитора РДА №
ИДЕНТИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ
Проверяемая организация:
Период проведения аудита:
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
№
| Участок хозяйственной деятельности
| Идентифицированные средства контроля
| Надежность средств контроля
|
|
|
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
|
|
|
|
|
|
| Приобретение и хранение основных средств и материально-производствен-ных запасов
| Наличие материально ответственных лиц;
Наличие специальных помещении для храпения;
Проведение плановых и внеплановых ревизии
|
|
|
|
| Производство продукции, работ, услуг
| Наличие норм расхода материалов;
Наличие утвержденных смет расходов
Наличие разрешительных подписей на документах на отпуск материалов
|
|
|
|
| Оплата приобретенных активов, работ, услуг
| Наличие финансового плана
Наличие разрешительных подписей в документах на оплату
|
|
|
|
| Кассовые операции
| Материальная ответственность кассира Проведение ревизий кассы
|
|
|
|
Г 5
| Оплата труда
| Наличие системных документов (положения об оплате труда, положения о премировании и т. д.) Ведение табеля
|
|
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
| Наличие разрешительных подписей на выдачу авансов с указанием суммы, цели и срока возврата
|
|
|
|
| Расчеты по дебиторской задолженности
| Наличие финансового плана принятие мер по взысканию просроченной задолженности Оформление приказом списаний
|
|
|
|
| Финансовые вложения
| Наличие разрешительных подписей на осуществление финансовых вложений
|
|
|
|
| Прочие операции
|
|
|
|
|
| Итого оценок: - высоких
|
|
|
|
|
| Итоговая оценка надежности средств
|
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
| | | | | | |
Руководитель аудиторской организации Ф.И.О.
Руководитель аудиторской группы Ф.И.О.
Приложение 14
Форма РД-
Рабочий документ аудитора №
План аудита
Проверяемая организация:
Период аудита:
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
№
| Планируемые виды работ
| Период проведения аудита
| Исполнитель
| Примечания
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата:
Руководитель аудиторской группы
Ф.И.О.
Приложение 15
Форма РД-
Рабочий документ аудитора №
Программа аудита
Проверяемая организация:
Период аудита:
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
№
| Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
| Период
проведения
аудита
| Исполнитель
| Рабочие документы аудитора
| Методы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской группы
Ф.И.О.
Приложение 16
Таблица равномерно распределенных случайных чисел