ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.
Не в праве применять ЕНВД:
346.26 НК РФ
Налогоплательщики
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, на территории, на которой введен единый налог, и перешедшие на уплату единого налога в установленном порядке
346.28 НК РФ
Организации
Индивидуальные предприниматели
Налоги, которые заменяет ЕНВД
налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)
налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
346.26 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Переход на ЕНВД и переход с ЕНВД на иные режимы налогообложения
Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно.
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ.
346.28 НК РФ
Обязательные виды учета и отчетности
Плательщики ЕНВД обязаны вести :
1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов 3. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности
346.26 НК РФ
Раздельный учет
Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения
346.26 НК РФ
Объект налогообложения и налоговая база
Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененные доход – это_________________________
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * количество физических показателей , характеризующий данный вид деятельности за каждый месяц налогового периода * К1*К2 Базовая доходность
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - коэффициент-дефлятор. Устанавливается на каждый календарный год Министерством экономического развития России и должен быть опубликован в официальной печати не позднее ноября. В 2013 году равен 1,569.В 2014 -1,672 Приказ Минэкономразвития России № 652 от 07.11.13), В 2015 году - 1,798 К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Решением Совета депутатов в г.о. Звенигород в основном по всем видам деятельности установлен К2 = 1, по розничной торговле для социально незащищенных слоев населения К2= 0,8, по розничной торговле детским питанием К2= 0,9
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.
В случае, если постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с учета произведены не с первого дня месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества днейосуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности.
Если в течение налогового периода меняется количество физических показателей, то это изменение учитывается сразу в том же месяце, в котором произошло.
346.29 НК РФ
Налоговый период
Квартал
346.30 НК РФ
Налоговая ставка
15% величины вмененного дохода
346.31 НК РФ
Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на следующие суммы :
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченных в данном налоговом периодепри выплате налогоплательщиками вознаграждений своим наемным работникам;
расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя ( за первые три дня)
Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
При этом индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты наемным работникам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом.