Тема 2. Налоговое обязательство и его исполнение
Общие требования по исполнению налогового обязательства, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации; возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога. Налоговое обязательство – это обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог при наличии обстоятельств, предусмотренных НК РФ. Возникновение: · Налог установлен · Признание субъекта налогоплательщиком ??? Изменение Прекращение: · в связи с уплатой налога · при ликвидации · в связи со смертью · иное Исполнение обязанности. Налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, в соответствующий срок. Налоги уплачиваются в рублях. Налог считается уплаченным с момента: · предъявления в банк платежных документов · принятия налоговым органом решения о зачете · удержания налога налоговым агентом Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога – основание для направления требования. Физические лица могут заплатить налог наличными через кассу местной администрации либо через почтовые отделения. Общий порядок взыскания налога (пеней, штрафа): за счет денежных средств на счетах в банках налогоплательщика-организации, за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации. В случае неуплаты налога НО может принять решение о взыскании недоимки, пеней и штрафа за счет денежных средств НП. О таком решении НО обязан уведомить НП в течение 6 дней. На основании этого решения НО направляет в банк поручение на списание денежных средств и перечисление их в бюджетную систему РФ. Взыскание не может обращено на депозитные счета до истечения срока действия депозита. Сроки исполнения банком поручения на списание ден.средств на уплату налогов: · 1 опер день, если с рублевого счета · 2 опер дня, если с валютного Банк исполняет поручение с учетом очередности платежей. При недостаточности денежных средств НО имеет право обратить взыскание на имущество НП. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации организации. Ликвидация. При ликвидации налоги, сборы, пени и штрафы уплачивает ликвидационная комиссия за счет денежных средств ликвидируемого ЮЛ (в т.ч. полученных от реализации его имущества). При недостаточности ден средств задолженность погашается учредителями. Излишне уплаченные ликвидируемой организацией налоги засчитываются в счет недоимки по другим налогам. Если недоимки нет, то подлежат возврату в течение 1 месяца со дня подачи заявления. Реорганизация. Обязанность исполняется правопреемниками. При этом правопреемники должны уплатить пени и штрафы до завершения реорганизации. Излишне уплаченные налоги засчитываются в счет недоимки по другим налогам. Если ее нет, подлежат возврату правопреемникам не позднее 1 мес. со дня подачи ими заявления (пропорционально доле каждого правопреемника). Условия и порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа; процедура возврата сумм излишне взысканных налога, пеней, штрафа. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет будущих платежей, в счет погашения недоимки (а также задолженности по пеням и штрафам) или подлежит возврату налогоплательщику. Зачет федеральных, региональных и местных производится по соответствующим видам налогов. Налоговый орган ОБЯЗАН сообщать НП о каждом случае излишней уплаты налога в течение 10 дней (со дня обнаружения НО такого факта). Зачет в счет будущих платежей производится на основании письменного заявления налогоплательщика. Решение о зачете принимается НО в течение 10 дней. Зачет в счет погашения недоимки производится НО самостоятельно. Возврат также производится по письменному заявлению НП. При наличии недоимки возврат осуществляется только после зачета в счет погашения недоимки. Заявление о зачете или возврате может быть подано в течение 3 лет с момента уплаты. Сроки и порядок уплаты налогов, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Сроки. Устанавливаются применительно к каждому конкретному налогу. Нарушение срока = пени. Сроки определяются: · календарной датой · истечением определенного периода времени · указанием на событие, которое должно наступить либо на действие, которое должно быть совершено. Когда расчет налога производится налоговым органом, срок уплаты налог - не ранее даты получения налогового уведомления. НП обязан уплатить налог не позднее 1 мес. Со дня получения уведомления (если иной срок не указан в уведомлении). Порядок уплаты. Конкретный порядок уплаты устанавливается применительно к каждому налогу. Уплата производится разово либо в ином порядке. Кодексом может быть предусмотрена уплата авансовых платежей. Уплата может производиться в безналичной или наличной форме. Порядок уплаты федеральных – НК, региональных – НК+законы субъектов, местных – НК+НПА местных органов власти.
Популярное: Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1222)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |