Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают.
.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
(утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н)
|
Наименование счета
| №
| Вид счета
| Номер и наименование
субсчета
|
по отношению к балансу
| по назначению и структуре
|
|
|
|
|
|
Раздел I
Внеоборотные активы
|
Основные средства
|
| активный
| инвентарный
| По видам основных средств
|
Амортизация основных средств
|
| пассивный
| регулирующий
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
| активный
| инвентарный
| По видам материальных ценностей
|
Нематериальные активы
|
| активный
| инвентарный
| По видам нематериальных активов
|
Амортизация нематериальных активов
|
| пассивный
| регулирующий
|
|
|
|
|
|
|
Оборудование к установке
|
| активный
| инвентарный
|
|
|
|
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы
|
| активный
| калькуляционный
| 1 . Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов основных средств
4. Приобретение объектов основных средств 5.Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
|
Раздел II
Производственные запасы
|
Материалы
|
| активный
| инвентарный
| 1 . Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
|
Животные на выращивании и откорме
|
| активный
| инвентарный
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
|
| пассивный
| регулирующий
|
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей
|
| активный
| калькуляционный
|
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
| активно-. пассивный
| регулирующий
|
|
………………..
|
|
|
|
|
………………..
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
| активный
| расчетов
| 1 . Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
|
Раздел III
Затраты на производство
|
Основное производство
|
| активный
| калькуляционный
|
|
|
|
|
|
|
Полуфабрикаты собственного производства
|
| активный
| инвентарный
|
|
|
|
|
|
|
Вспомогательные производства
|
| активный
| калькуляционный
|
|
|
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы
|
| активный
| Собирательно-распределительный
|
|
Общехозяйственные расходы
|
| активный
| Собирательно-распределительный
|
|
|
|
|
|
|
Брак в производстве
|
| активный
| калькуляционный
|
|
Обслуживающие производства и хозяйства
|
| активный
| калькуляционный
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел IV
Готовая продукция и товары
|
Выпуск продукции (работ, услуг)
|
| активный
| регулирующий
|
|
Товары
|
| активный
| инвентарный
| 1 . Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
|
Торговая наценка
|
| пассивный
| регулирующий
|
|
Готовая продукция
|
| активный
| инвентарный
|
|
Расходы на продажу
|
| активный
| калькуляционный
|
|
Товары отгруженные
|
| активный
| расчетов
|
|
Выполненные этапы по незавершенным работам
|
| активный
| инвентарный
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел V
Денежные средства
|
Касса
|
| активный
| инвентарный
| 1 . Касса в организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы
|
Расчетные счета
|
| активный
| инвентарный
|
|
Валютные счета
|
| активный
| инвентарный
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Специальные счета в банках
|
| активный
| инвентарный
| 1 . Аккредитивы
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета
|
|
|
|
|
|
Переводы в пути
|
| активный
| инвентарный
|
|
Финансовые вложения
|
| активный
| инвентарный
| 1 . Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
3 . Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого товарищества
|
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
|
| пассивный
| регулирующий
|
|
РАЗДЕЛ VI
Расчеты
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
| активно-пассивный
| расчетов
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
| активно-пассивный
| расчетов
|
|
Резервы по сомнительным долгам
|
| пассивный
| регулирующий
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
| пассивный
| расчетов
| По видам кредитов и займов
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
| пассивный
| расчетов
| По видам кредитов и займов
|
Расчеты по налогам и сборам
|
| пассивный
| расчетов
| По видам налогов и сборов
|
Расчеты по социальному страхованию
|
| пассивный
| расчетов
| 1 . Расчеты по социальному страхованию
2. Расходы по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
| пассивный
| расчетов
|
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
| активно-пассивный
| расчетов
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
| активно-пассивный
| расчетов
| 1 . Расчеты по предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
|
|
|
|
|
|
Расчеты с учредителями
|
| активно-пассивный
| расчетов
| 1 . Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
|
|
|
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
| активно-пассивный
| расчетов
| 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внутрихозяйственные расчеты
|
| активно-пассивный
| расчетов
| 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления
|
Раздел VII
Капитал
|
Уставный капитал
|
| пассивный
| фондовый
|
|
Собственные акции
|
| активный
| инвентарный
|
|
Резервный капитал
|
| пассивный
| фондовый
|
|
Добавочный капитал
|
| пассивный
| фондовый
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
| пассивный
| фондовый
|
|
|
|
|
|
|
Целевое финансирование
|
| пассивный
| фондовый
| По видам финансирования
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел VIII
Финансовые результаты
|
Продажи
|
| активно-пассивный
| сопоставляющий
| 1 . Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную стоимость
4. Акцизы
9. Прибыль / убыток от продаж
|
Прочие доходы и расходы
|
| активно-пассивный
| сопоставляющий
| 1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
3. Сальдо прочих доходов и расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Недостачи и потери от порчи ценностей
|
| активно-пассивный
| Собирательно-распределительный
|
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
| пассивный
| фондовый
| По видам расходов
|
Расходы будущих периодов
|
| активный
| отчетно-распределительный
| По видам расходов
|
Доходы будущих периодов
|
| пассивный
| отчетно-распределительный
| 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
2. Безвозмездные поступления
3 . Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошедшие годы
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
|
Прибыли и убытки
|
| активно-пассивный
| финансово-результатный
|
|
Забалансовые счета
|
Арендованные основные средства
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
|
|
|
Материалы, принятые в переработку
|
|
|
Товары, принятые на комиссию
|
|
|
Оборудование, принятое для монтажа
|
|
|
Бланки строгой отчетности
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
|
|
Обеспечения обязательств платежей полученные
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные
|
|
|
Износ основных средств
|
|
|
Основные средства, сданные в аренду
|
|
|
| | | | | | | |
Тема. Документирование хозяйственных операций.