Учет удержаний из оплаты труда
Удержания из заработной платы делятся на 2 группы: · Обязательные удержания по законодательству · Удержания по инициативе администрации организации К обязательным удержаниям относятся НДФЛ и удержания по исполнительным листам (алименты и т.д.) Ко второй группе удержаний относятся удержания за причиненный организации материальный ущерб, допущенный брак и т.д. Удержание НДФЛ Плательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих 12 месяцев подряд. Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению»: · Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности · Пенсии, стипендии, компенсационные выплаты (возмещение вреда, причиненного здоровью) · Командировочные расходы (суточные в размере не более 700 руб. в день и 2 500 руб. по загранкомандировкам) · Материальная помощь, выданная в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, смерть близких родственников) · Материальная помощь и подарки в сумме не превышающей 4 000 · Алименты В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% от доходов полученных: · В виде выигрышей и призов · % доходов по банковским вкладам в части превышения установленного норматива (ставка рефинансирования РФ плюс 5%) · В виде экономии на % при получении кредитов (менее 2/3 ставки рефинансирования РФ) Налоговая ставка устанавливается в размере 30% от доходов, полученных нерезидентами РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от участия в деятельности организаций в виде дивидендов (для налоговых резидентов и 15% для лиц, не являющихся резидентами). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период по НДФЛ составляет календарные год. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. НДФЛ начисляется в конце каждого месяца нарастающим итогом с начала года и уменьшается на величину налоговых вычетов. Для получения налоговых вычетов работник должен написать соответствующее заявление. Стандартные налоговые вычеты Стандартные – относятся к доходам, облагаемым по ставке 13% и в денежном выражении составляют: · 3 00 руб. ежемесячно (для лиц, принимавших участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС) · 500 руб. ежемесячно (для Героев Советского Союза и Героев РФ) · Налоговый вычет в 1 400 руб. ежемесячно (на 1-го и 2-го ребенка) и 3 000 руб. ежемесячно (на третьего и каждого последующего ребенка) в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет) до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 280 000 руб. Социальные налоговые вычеты Социальные – это суммы, перечисленные налогоплательщиком на благотворительные цели, на обучение в образовательных учреждениях, за лечение в медицинских учреждениях РФ: · Не более 25% суммы дохода направленной на благотворительные цели (культура, образование, медицина, физкультурно-спортивные организации) · Не более 50 тыс. руб., направленных на обучение каждого ребенка и не более 120 тыс. руб., направленных на свое обучение · Не боле 120 тыс. руб., направленных на оплату услуг медицинских учреждений, а также на приобретение медикаментов (по перечню Правительства РФ), назначенных лечащим врачом · Не более 120 тыс. руб., направленных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного обеспечения и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Имущественные налоговые вычеты · Доходы от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее 3-х лет в сумме, не превышающей 1 млн. руб. · Доходы от продажи иного имущества (автотранспорт), находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме, не превышающей 250 тыс. руб. · Фактические затраты на новое строительство, включая % по кредитам, не более 2 млн. руб. Профессиональные налоговые вычеты Профессиональные налоговые вычеты предоставляются по доходам, полученным в ходе осуществления профессиональной деятельности. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в размерах: · 20% от суммы дохода – создание литературных произведений · 30% от суммы дохода – создание художественно-графических произведения, фоторабот и т.д. Удержания по исполнительным листам Нормативная база · Федеральный закон от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» · Глава 13-13 Семейного Кодекса – Алиментные обязательства родителей и детей. Размер алиментов Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: · На одного ребенка – ¼ дохода · На двух детей – 1/3 дохода · На трех и более детей – ½ дохода. Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода налогов. Учет алиментов
Учет расчетов с государственными внебюджетными фондами Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению Нормативная база · Федеральный закон от 24.07.2009 №213 · Федеральный закон от 24.07.2009 №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, Федеральный Фонд Обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» · Федеральный закон от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Расчеты по обязательному социальному, медицинскому и пенсионному страхованию, а также обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому могут быть открыты следующие субсчета: · 69.1 – расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование, зачисляемым в ФСС РФ · 69.2 – расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФР · 69.1 – расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФОМС РФ · 69.1 – расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Плательщики взносов 1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, ИП, физические лица, не признаваемые ИП) 2. ИП, адвокаты, нотариусы Объект обложения страховыми взносами Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц. База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Для организаций база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 624 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. Базы для начисления страховых взносов по годам: 2010 год – 415 000 руб. 2011 год – 463 000 руб. 2012 год – 512 000 руб. 2013 год – 568 000 руб. 2014 год – 624 000 руб. Не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ) фрагмент 1. Суммы единовременной материальной помощи · В связи со стихийными бедствиями и др. чрезвычайными событиями · В связи со смертью члена семьи · При рождении ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка) 2. Суммы материальной помощи, не превышающей 4 000 руб. 3. Дивиденды Тарифы страховых взносов в 2014 г.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов применяются следующие страховые тарифы: · ПФР – 10% · ФСС РФ – 0% · ФФОМС – 0% Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд В соответствии с новой статьей 22.2 закона №167-ФЗ, начиная с расчетного периода 2014 года, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется: единым расчетным документом, направляемым в ПФР, с применением КБК 39210202010061000160, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионные страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Отчетность по исчислению и уплате страховых взносов Отчетность ежеквартальная 1. До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам: · На обязательное пенсионное страхование · На обязательное медицинское страхование 2. До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам: · На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Учет расчетов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности Нормативная база · Федеральный закон от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» · Приказ министерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.02.2007 №91 «Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» · Приказ Министерства Здравоохранения и социального развития РФ от 01.08.2007 г. №514 «О порядке выдачи медицинскими организациям листков нетрудоспособности» Виды пособий, выплачиваемых в организациях за счет средств ФСС · По временной нетрудоспособности · По беременности и родам · Ежемесячное пособие по уходу за ребенком Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности Размер пособия по больничному листу в 2014 году рассчитывается путем деления заработка за 2012 и 2013 год на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности. При этом сумма заработка за 2012 год для расчета пособия принимается НЕ ВЫШЕ 512 000 руб., а за 2013 год – НЕ ВЫШЕ 568 000 руб. (512 000 + 568 000)/730 = 1 479,45 В случае отсутствия сведений о дохода в 2012 и/или 2013 году, расчет пособия производится из расчета МРОТ. МРОТ с 01.01.2014 года составляет 5 554 руб. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах: · Имеющему страховой стаж 8 и более лет – 100% · Имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет – 80% · Имеющему страховой стаж до 5 лет – 60% Согласно п.2 ст.3 Федерального закона №25-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя: Дт 20,23,25,26,44 – Кт 70 За остальной период времени начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета ФСС РФ: Дт 69.1 – Кт 70 Порядок расчета пособий по беременности и родам В соответствии со ст.1 закона №21-ФЗ, часть 3.1 п.3 ст.14 «Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком» закона №255-ФЗ излагается в следующей редакции: Средний дневной заработок для исчисления: · Пособия по беременности и родам, · Ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за двухгодичный период (указанный п.1 ст.14 закона №255-ФЗ), на число календарных дней в этом периоде за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды: 1. Периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком 2. Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом 3. Период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись. Размер пособия в 2014 году рассчитывается путем деления суммы заработка за 2012 и 2013 год на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности (как минимум – 140 дней). При этом сумма заработка для расчета пособия принимается не выше предельной величины базы для начисления страховых взносов: за 2012 год – 512 000 руб., за 2013 год – не выше 568 000 руб. Порядок расчета пособий по уходу за ребенком до полутора лет Размер пособия в 2014 году ТАКЖЕ рассчитывается путем деления суммы заработка за 2012 и 2013 год на 730 и умножения на среднемесячное количество дней – 30,4. При этом сумма заработка для расчета пособия принимается не выше предельной величины базы для начисления страховых взносов: за 2012 год – 512 000 руб., за 2013 год – не выше 568 000 руб. Полученная в результате такого расчета сумма умножается на 40%. Размер иных выплат ФСС в 2014 году. · Единовременное пособие при рождении ребенка – 13 741,99 руб. · Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности – 515,33 руб. · Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до достижения им возраста полутора лет – 2 576,63 руб. · Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми до достижения ими возраста полутора лет – 5 153,24 руб. · Предельный размер пособия (стоимости ритуальных услуг), который организация может возместить за счет ФСС России – 5 002 руб. Налогообложение Согласно части 1 ст.9 Федерального закона №212-ФЗ сумма пособия по временной нетрудоспособности не подлежит обложению взносами на обязательное социальное страхование и обеспечение. Согласно п.1 ст.217 НК РФ от общей суммы пособия по временной нетрудоспособности должен быть удержан НДФЛ. Согласно п.48.1 ст.264 НК РФ расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня могут включаться в состав прочих расходов и учитываться для целей налогообложения прибыли. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Расчеты по НС и ПЗ Нормативная база · Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаем на производстве и профессиональных заболеваний» · Федеральный закон от 22.12.2005 №179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование о несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» · Приказ Министерства Здравоохранения и Социального развития РФ от 14.03.1996 №90 «О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и медицинских регламентов допуска к профессии» · Постановление Правительства РФ от 01.12.2005 №713 «Об утверждении правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска» · Приказ Министерства Здравоохранения и Социального Развития РФ от 18.12.2006 №857 «Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска» · Федеральный закон от 28.11.2009 №292-ФЗ «О бюджете Фонда Социального Страхования РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» · Постановление Правительства РФ от 16.10.2000 №789 «Об утверждении правил установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Страховые тарифы Страховые тарифы дифференцированы в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Они установлены в % к начисленной заработной плате: I класс профессионального риска – 0,2 II класс профессионального риска – 0,3 III класс профессионального риска – 0,4 IV класс профессионального риска – 0,5 V класс профессионального риска – 0,6 VI класс профессионального риска – 0,7 VII класс профессионального риска – 0,8 VIII класс профессионального риска – 0,9 IX класс профессионального риска – 1,0 X класс профессионального риска – 1,1 XI класс профессионального риска – 1,2 XII класс профессионального риска – 1,3 ………………………………………………………. XXXII класс профессионального риска – 8,5 Страховые выплаты Из сумм страховых взносов при наступлении несчастного случая или возникновения профзаболевания осуществляется оплата пособий по временной нетрудоспособности или страховых выплат. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается в размере 100% среднего заработка. Ежемесячные и единовременные страховые выплаты назначаются и выплачиваются: · Застрахованному лицу – если по заключению медицинского учреждения результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности · Лицам, имеющим право на их получение – если результатом наступления страхового случая стала смерть застрахованного Максимальный размер единовременной выплаты в 2014 г. 80 534,8 руб. Максимальный размер ежемесячной выплаты в 2014 г. 61 920 руб. В случае смерти от несчастного случая 1 000 000 руб. Синтетический учет операций по оплате труда
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (306)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |