Расходы, учитываемые для целей налогообложения должны быть обоснованными, документально подтвержденными, выраженными в денежной форме
Расходы в зависимости от характера, а так же условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на две группы: 1) расходы, связанные с производством и реализацией; 2) внереализационные. Амортизационным признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Не относятся к амортизационному имуществу: –земля; – вода, недра; – материально производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок. К прочим расходам относится довольно широкий перечень расходов по производству и реализации продукции, учитываемых для целей налогообложения (ст. 264 НК) он не является закрытым, следовательно, налогоплательщики могут включать в их состав и другие виды расходов. Некоторые виды прочих расходов являются нормируемыми, т.е. налогоплательщик для целей исчисления налога на прибыль может принимать расходы только в пределах установленных норм: – расходы на содержание автомобильного транспорта, расходы на компенсацию за использование для поездок личного автотранспорта в пределах норм, установленных законодательством; – расходы на командировки; – найм жилого помещения, сборы аэродромные; – суточные или полевое довольствие; – расходы на аудиторские расходы; – расходы на юридические услуги; – расходы на публикацию бухгалтерской отчетности; – расходы на подготовку, переподготовку кадров; – расходы на канцелярские товары; – рекламу световую, наружную; – участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах, демонстрация залов, уценка товаров; – расходы на иные виды рекламы осуществляемые в течение отчетного периода для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, без НДС; – представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций участвующих в переговорах прибывших на заседание совета директоров. Не относятся к представительским расходом расходы на организацию развлечений, отдыха. Профилактик и или лечение заболеваний. Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% на оплату труда и т.д. Расходы организации подразделяются на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). Внереализационные расходы: – услуги банков, расходы на проведение акционерных собраний, расходы по консервации производственных мощностей, судебные издержки, сборы, представительские расходы в части, превышающей размеры, предусмотренные п. 2 ст. 264 НК; – приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных компаний, а так же иные виды рекламных, непредусмотренных абзацами вторым-четвертым п.4 ст. 264 НК сверхустановленных предельных норм; – выплаты работникам, не предусмотренные ст. 255 НК: * вознаграждения предоставляемые руководству или работникам; * премии за счет средств социального назначения; * материальная помощь на строительство жилья, полное частичное погашение беспроцентных ссуд, льгот. Перечень внереализационных расходов является открытым. Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом периоде) получен убыток, налоговая база признается равной «0». При исчислении налоговой базы в составе доходов, расходов не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, а также: – ЕНДВ; –организации (предприятия)получающие прибыль от сельскохозяйственной деятельности. НК РФ устанавливает группы налогоплательщиков, у которых налоговая база определяется в особом порядке: – банки; – страховщики; –негосударственные пенсионные фонды; –профессиональные участники рынка ценных бумаг. Перенос убытков на будущее. Организации, которые в предыдущих периодах получили убытки, исчисленные в соответствии с гл. 25 НК могут уменьшить налоговую базу текущего налогового периода. Для переноса убытков прошлых лет на будущие периоды должны быть выполнены следующие условия: – срок переноса убытка не должен превышать 10 лет следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если в течение 10 лет налогоплательщик не воспользовался своим правом уменьшить прибыль на эту сумму убытка, тогда ему предоставляется возможность реализовать свое право, начиная с 11 года; – совокупная сумма переносимого убытка ни в каком налоговом периоде не должна превышать 30% от объема налоговой базы. Таким образом, установлен лимит в отношении убытков прошлых лет, уменьшающих налоговую базу последующих налоговых периодов. Налоговые ставки. – 24% –6,5% в Федеральном бюджете – 17,5% в бюджете субъектов РФ
Популярное: Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (327)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |