Учет амортизации и износа ОС в ООО «БАЗИС»
Все ОС можно разделить на три группы: 1. ОС, которое амортизируются, то есть их стоимость погашается по средствам начисления амортизации. Амортизация является составным элементом расходов по обычным видам деятельности, то есть себестоимости. В бухгалтерском учете амортизация начисляется Д20,25,26,23 К02 2. ОС, по которым начисляется износ (и не начисляется амортизация, то есть стоимость не погашается): – жилые дома; – общежития; – квартиры (если они не приносят доход); – объекты внешнего благоустройства, дорожного хозяйства; – объекты судоходной обстановки, а также продуктивный скот, волы, буйволы, олени, многолетние насаждения; – ОС некоммерческих организаций. По этим объектам износ рассчитывается по нормам и учитывается на забалансовом счете 010, износ рассчитывается 1 раз в конце календарного года. 3. ОС, по которым не начисляется ни износ, ни амортизация, то есть потребительские свойства которых не изменяются: земельные участки и объекты природопользования. Для учета амортизационных отчислений и накопления их сумм предназначен пассивный счет 02 «Амортизация основных средств», сальдо начальное по которому покажет сумму накопленной амортизации по основным средствам, которые числятся на счете 01. Если есть ОС, то к ним обязательно должны быть открыты счет 02 (контрарный) или 010, если этих счетов нет, то на балансе у организации земельные участки или объекты природопользования. Амортизация не может начисляться в сумме, больше первоначальной стоимости. Если первоначальная стоимость ОС полностью амортизировалась (то есть 01=02), то амортизация больше не начисляется, то есть объект ОС приносит предприятию доход.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЁТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ К МПЗ относятся активы, которые отвечают следующим условиям: 1. используются в качестве сырья, материалов, при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); 2. предназначены для продажи (товары) счет 41; 3. используются для управленческих нужд организации. Под классификацией МПЗ понимают объединение активов в группы по определенным признакам. Материальные ценности, в зависимости от способа использования и назначения классифицируются: 1. сырье и материалы; 2. покупные полуфабрикаты; 3. прочие материалы (не составляющие основу продукции); 4. топливо; 5. запасные части; 6. готовая продукция; 7. товары. При поступлении МПЗ в ООО «БАЗИС» от поставщиков к их счетам прикладывается накладная или спецификация, которая подтверждает количество отгруженной продукции, вид тары или упаковки. Если материалы доставлены автотранспортом со склада поставщика, то поставщиком выписываются товарно-транспортная накладная, в которой указываются количество, наименование материала, а также показатели работы автотранспорта. Если материалы поступают без платежных документов или обнаружены расхождения, то выписывается акт и эти материалы считаются на ответственном хранении. Если материалы поступают в виде внутреннего перемещения, то они оформляются накладными. Материалы, поступающие без документов называются неотфактурованными поставками. К расходным документам относятся накладные, требования, лимитно-заборная карта. Оперативно-бухгалтерский – сальдовый метод учета материалов. Учет материалов на складе ООО «БАЗИС» ведется в количественном (натуральном) выражении. Кладовщик осуществляет учет остатка каждого вида материалов, его движение (приход и расход) в специальной «Карточке складского учета материалов», которая выдается бухгалтерией, где проставляется вид материалов, номенклатурный номер, цена. Кладовщик отмечает поступление и расходование материалов, в конце рабочего дня выводится остаток по каждому виду материалов, бухгалтер 1 раз в 5-10 дней должен проверить правильность заполнения карточек и расписаться в графе «Контроль». В конце месяца кладовщик ООО «БАЗИС» составляет материальный отчет или заполняет книгу остатков, в которой показывается наименование и движение материалов. Бухгалтер расценивает их по учетной цене (или фактической себестоимости). Особенностью метода является двойной учет бухгалтер-кладовщик. В балансе материалы оцениваются всегда по фактической себестоимости, которая включает в себя: 1. суммы, уплачиваемые поставщикам в соответствии с договором; 2. суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; 3. таможенные пошлины; 4. невозмещаемые налоги (например, отмененный налог с продаж); 5. вознаграждения посредникам; 6. затраты по доставке и заготовке, включая расходы по страхованию груза; 7.процент по кредиту, начисленный до принятия МПЗ к бухгалтерскому учету; 8. прочие затраты, связанные с приобретением МПЗ. В текущем учете материалы оцениваются по учетной цене, которая может быть плановой себестоимостью или фактической себестоимостью. Если МПЗ поступают в ООО «БАЗИС» по бартерному договору, то в бухгалтерском учете такая ситуация рассматривается как договор купли-продажи, который оформляется бухгалтерскими записями как поступление материалов и продажа продукции, в котором происходит погашение дебиторской и кредиторской задолженности. В соответствии с п.10 ПБУ 5 обмениваться должно равноценное имущество. При выбытии МПЗ бухгалтерский учет ведется с применением счета 91, аналогично счету 90. По дебету счета 91 отражаются затраты предприятия, связанные с продажей (реализацией) МПЗ, по кредиту счета 91 отражается доход (в том числе выручка) от продажи МПЗ. В конце месяца счет 91 закрывается счетом 99, в котором фиксируется финансовый результат от выбытия. Если получена прибыль делается проводка Д91 К99 Если получен убыток делается проводка Д99 К91 Типовые проводки: 1. Списывается стоимость МПЗ, числящаяся в учете при их выбытии Д91 К10,41 2. Отражается договорная цена продаж Д62 К91 Д91 К68 – выделяется НДС от договорной цены 3. Отражаются затраты предприятия, связанные с продажей (консультационные, информационные, посреднические услуги, доставка) Д91 К76,60 4. Если МПЗ выбывают в счет взноса в уставный капитал другой организации, то согласованная стоимость взноса для предприятия передающего будет финансовым вложением и учитывается на счете 58 Д58 К91 5. При передаче МПЗ безвозмездно предприятие получает убыток, а также должно начислить НДС от рыночной стоимости, которая отразится проводкой Д91 К68 6. Если МПЗ переданы в производство Д20 К10 7. Если МПЗ переданы другому предприятию в виде займа, согласованная стоимость передачи для предприятия передающего будет являться финансовым вложением Д58 К91 8. Обнаружена недостача МПЗ в результате инвентаризации Д91 К10,41 – обнаружена недостача Д94 К10,41 – списана недостача на МОЛ Д73/2 К94 – сумма недостачи внесена подотчетным лицом в кассу Д50 К73/2 – удержана из заработной платы сумма недостачи Д70 К73/2 – если нет договора о материальной ответственности или судом в иске отказано, то сумма недостачи списывается как внереализационный расход Д91 К94,73/2 9. МПЗ выбывают в результате чрезвычайного обстоятельства (пожар, наводнение, землетрясение), то сумма потерь МПЗ спишется через счет 99 как чрезвычайный расход Д99 К10,41
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЁТА ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ Под заработной платой понимают вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполнения работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Заработная плата выплачивается только в рублях. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме не может превышать 20% общей суммы заработной платы. Основным документом, устанавливающим отношения между работником и ООО «БАЗИС», как работодателем – Трудовой Кодекс РФ. Постановлением Госкомстата РФ №1 от 5 января 2004 года утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. В соответствии с «Порядком применения унифицированных форм первичной документации», утвержденным Постановлением Госкомстата РФ №20 от 24 марта 1999, во все формы (кроме кассовых операций) организации могут вносить дополнительные реквизиты, при этом реквизиты утвержденных официально форм остаются без изменений. Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу – форма Т-1,1А применяется для оформления и учета принимаемого на работу работника (работников). В приказе указывается структурное подразделение, должность, испытательный срок и т.д. Приказ подписывается руководителем, объявляется работнику под расписку, на основании приказа заполняется личная карточка работника (Форма Т-2). В бухгалтерии на основании приказа открывается лицевой счет работника (Форма Т-54,54А). Личная карточка работника – форма Т-2, для государственных служащих – форма Т-2ГС (МС). Заполняется на основании приказа (Форма Т-1), где указываются паспортные данные, трудовой стаж, страховые свидетельства, образование, дополнительное образование, семейное положение. Штатное расписание – форма Т-3 применяется для оформления структуры, штатного состава, численности, наименования должностей, профессий, а также указывается в рублевой оценке оклад или процент от выручки, прибыли, коэффициент трудового участия (КТУ) и т.д. Учетная карточка научного и научно-педагогического работника – Форма Т‑4. Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу – Форма Т-5,5А применяются для оформления и учета перевода работников на другую работу (должность) в той же организации. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику – Форма Т‑6,6А. График отпусков – Форма Т-7 применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков всех структурных подразделений организации на календарный год. Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнением) – Форма Т-8,8А. Служит для оформления и учета увольнения работников, составления кадровой службой и передается в бухгалтерию для расчета с работником (компенсации, начисления за неиспользованный отпуск, удержания и т.д.). На основании приказа об увольнении делается запись в личной карточке (Форма Т-2), лицевом счете (Т-54), трудовой книжке, Форма Т-61 – записка-расчет, на основании которых производится окончательный расчет с работником. Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку – Форма Т9,9А. В документе указывается период командировки, место командировки, а также при необходимости, указываются источники оплаты сумм командировочных расходов. Командировочное удостоверение – Форма Т-10 является документом, удостоверяющем время пребывания в служебной командировке, пункт назначения. Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре на основании приказа. после возвращения работник сдает командировочное удостоверение вместе с приложенными документами, подтверждающими расходы вместе с авансовым отчетом. Форма Т-10А – Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, где указывается задание, а также краткий отчет о его выполнении. Указывается страна, город назначения и сроки командировки. служебное задание сдается в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом. Форма Т-11 – Приказ (распоряжение) о поощрении работника. Указывается мотив поощрения, вид поощрения: благотворительность, подарок, премия и т.д. Форма Т-12,13 – Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда. По трудовому кодексу, если сотруднику недоплачено, мы можем доплатить в любой момент. При переплате можно удержать только в течение месяца. В табеле отмечается фактически отработанное время и неотработанное время каждым работником ООО «БАЗИС». В табеле имеются условные обозначения отработанного и неотработанного времени. Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом и подписываются в руководителем. Табель передается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Форма Т-49 – Расчетно-платежная ведомость применяется для расчета и выплаты заработной платы. Форма Т-51,53 – Расчетная ведомость и Платежная ведомость, в которых производятся другие расчеты и начисления суммы к выплате. После составления расчетно-платежной ведомости и платежной ведомости бухгалтер подсчитывает общую сумму заработной платы к выдаче, на титульном листе (справа) указывается общая сумма, подлежащая выплате и разрешающее указание руководителя на выдачу из кассы в течение трех дней заработной платы, считая и день получения денег из банка. По истечении срока выплаты заработной платы против фамилий работников, не получивших ее, делается отметка «Депонировано». В конце платежной ведомости на итоговые суммы начислений, удержаний, выданной заработной платы, а также депонированной заработной платы составляются бухгалтерские проводки и, кроме того, на общую сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер, дата и номер которого указывается в расчетно-платежной ведомости. Если заработная плата выдается по доверенности, то в расчетно-платежной ведомости указывается номер предъявленного документа (паспорта), доверенность подкалывается к расчетно-платежной ведомости, в ведомости проставляется подпись лица, получившего деньги. Форма Т-53А – Журнал регистрации платежных ведомостей, где регистрируется номер платежной ведомости, а также произведенные выплаты. Форма Т-54,54А – Лицевой счет, где отражается ежемесячно сведения о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года. Используется для составления отчетности в статистику и для внутрипроизводственного контроля. Форма Т-60 – Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику, применяется для расчета отпускных. Форма Т-61 – Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником. Применяется для расчета причитающейся заработной платы и других выплат. Форма Т-73 – Акт о приемке работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы, является основанием для расчета поэтапно выполненных работ.
Популярное: Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (577)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |