1. Открыть счета бухгалтерского учёта в виде учебных схем (примерная форма счетов дана в приложениях 1, 2, 3). Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 20__ г.
2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.
3. Записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям.
4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки.
5. Составить оборотные ведомости по синтетическим (приложение 19) и аналитическим счетам.
6. Заполнить на конец года баланс (приложение 20), отчёт о прибылях и убытках (приложение 21) и отчёт о движении денежных средств (приложение 22) по данным за декабрь 20__ г.
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учёта на 1 декабря 20__ г.:
2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 20__ г.:
1) Состав основных средств (см. с. 373).
2) Нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой товарный знак;
Остатки материалов и инвентаря на 1 декабря 20__ г. (для компьютерного учёта):
4) Остатки незавершённого производства на 1 декабря 20__ г. (руб.):
8) Задолженность Семёнова Т.В. по подотчётным суммам 10 000 руб.;
9) Задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» 600 000 руб.
10) Задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 20__ г.
3. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 20__г.:
№п/п
| Документ и содержание операции
| Сумма, руб.
|
Учёт денежных средств и расчётов
|
| Приходный кассовый ордер №301 от 1 декабря. Выписка из расчётного счёта за 1 декабря
Получено в кассу на командировочные расходы
|
|
| Расходный кассовый ордер №299 от 1 декабря
Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.
|
|
| Авансовый отчёт Соколова А.П. №111 от 13 декабря
Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством, - 700, суточные сверх норм – 80)
|
|
| Приходный кассовый ордер №302 от 13 декабря
Внесён в кассу остаток неиспользованного аванса
| ?
|
| Авансовый отчёт №112 от 5 декабря экспедитора Семёнова Т.В.
Приобретён хозяйственный инвентарь 5 экз. сроком полезного использования менее 12 месяцев
|
|
| Денежный чек №131092. Приходный кассовый ордер №303 от 15 декабря
Получено с расчётного счёта в кассу для выплаты заработной платы
|
|
| Платёжные ведомости №10-13. Расходный кассовый ордер №300 от 16 декабря
Выдана заработная плата за ноябрь
|
|
| Платёжная ведомость №10
Депонирована заработная плата
| ?
|
| Выписка из расчётного счёта от 16 декабря
Списано с расчётного счёта банком ошибочно
|
|
| Объявление на взнос наличными №30 от 18 декабря. Расходный кассовый ордер №301 от 18 декабря
Возвращены на расчетный счёт суммы депонированной заработной платы
| ?
|
| Приходный кассовый ордер №304 от 18 декабря
Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семёновым Т.В.
|
|
| Реестр платёжных поручений №32 от 15 декабря
Перечислено с расчетного счёта
|
|
| в фонд социального страхования
|
| профкому фабрики
|
|
| в фонд обязательного медицинского страхования
|
|
| в пенсионный фонд
|
|
| налог на доходы физических лиц
|
|
| налог на добавленную стоимость
|
|
| авансовые платежи налогов – всего
в т.ч.:
|
|
| - налог на добавленную стоимость
|
|
| - налог на прибыль
|
|
| Итого
|
|
| Выписка из расчётного счёта от 16 декабря
Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в т.ч. НДС – 32 000
|
|
| Расчёт бухгалтерии
Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя
| ?
|
| Выписка из расчётного счёта от 18 декабря. Платёжное поручение №18
Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию
|
|
| Выписка из расчётного счёта от 20 декабря. Платёжные поручения № 214-246
Перечислено с расчётного счёта:
|
|
| штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку)
|
|
| проценты банку за просроченный краткосрочный кредит
|
|
| в погашение ранее полученного кредита банка узлу связи
|
|
| деревообрабатывающему комбинату № 1 (в т.ч. НДС – 20 000)
|
|
| Итого
|
|
| Выписка из расчётного счёта от 20 декабря
Получен штраф за нарушение условий перевозки
|
|
| Выписка из расчётного счёта от 24 декабря
Зачислена на расчётный счёт ошибочно списанная сумма
|
|
Учёт материалов
|
| Платёжное требование №12 от 28 ноября Ивановского комбината
Поступил к оплате счёт №12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по приходному ордеру №8 от 5 декабря:
- покупная стоимость
|
|
| - транспортный тариф
|
|
| Итого
|
|
| НДС
| ?
|
| Всего
| ?
|
| Выписка из расчётного счёта в банке от 22 декабря
Оплачено платёжное требование №12 Ивановского комбината
| ?
|
| Платёжное требование №18 от 1 декабря Минского комбината
Поступил к оплате счёт №18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря:
- покупная стоимость
|
|
| - транспортный тариф
|
|
| Итого
|
|
| НДС
| ?
|
| Всего
| ?
|
| Платёжное требование НПО «Металлоизделия» № 10 от 5 декабря
Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10 от 19 декабря:
покупная стоимость
|
|
| НДС
| ?
|
| Всего
| ?
|
| Требования-накладные №16-18 от 6 декабря
Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)
|
|
| Лимитно-заборная карта №4 от 5 декабря
Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:
|
|
|
| обивочная ткань
| бязь
|
|
| диван-кровать
| 3500 м
| 2000 м
|
|
| кресло
| 4500 м
| 3000 м
|
|
| Итого
| 8000 м
| 5000 м
|
|
| Лимитно-заборная карта №5 от 9 декабря
Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:
диванов-кроватей (500 шт.)
|
|
| кресел (1500 шт.)
|
|
| Итого
|
|
| Сигнальное требование №3 от 10 декабря
Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань – 200 м
|
|
| Лимитно-заборная карта №6 от 10 декабря
Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л)
|
|
| Ведомость расчёта отклонений (приложение 4) и ведомость списания отклонений (приложение 5)
Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учётной стоимости на израсходованные материалы:
на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)
| ?
|
| на кресла (расход материалов по участкам объединить)
| ?
|
| на исправление брака
| ?
|
| на общепроизводственные нужды
| ?
|
| транспортным цехом
| ?
|
| Итого
| ?
|
Учёт основных средств и нематериальных активов
|
| Акт о приёме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств №6, счёт №18, платёжное требование №27 от 15 декабря
Принят к оплате счёт СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:
стоимость работ
|
|
| НДС
| ?
|
| Всего
| ?
|
| Выписка из расчётного счёта от 25 декабря. Платёжное поручение №77 от 25 декабря
Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания
| ?
|
| Акт о приёме-передаче основных средств №5 от 7 декабря. Счета-фактуры №62, 63
Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой:
а) пишущие машинки по остаточной стоимости (в т.ч. НДС – 8000)
|
|
| первоначальная стоимость
|
|
| амортизация
|
|
| б) силовые машины по договорной цене (в т.ч. НДС – 2 500 000):
|
|
| первоначальная стоимость
|
|
| амортизация
|
|
| Выписка из расчётного счёта от 25 декабря
Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины
| ?
|
| Счёт-фактура №17, платёжное требование завода-изготовителя ЗАО «Электрон» №50 от 3 декабря
Принят к оплате счёт за вычислительную технику:
стоимость вычислительной машины
|
|
| НДС
| ?
|
| Всего
| ?
|
| Выписка из расчётного счёта от 26 декабря
Оплачена приобретённая вычислительная машина (вместе с НДС)
| ?
|
| Акт о приёме-передаче основных средств №12 от 4 декабря
Оприходована вычислительная машина
| ?
|
| Акт о приёме-передаче основных средств №13 от 10 декабря
Принят в аренду склад ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда)
|
|
| Ведомость начисления амортизации за декабрь (приложение 6)
Начислена амортизация основных средств:
основного цеха
| ?
|
| транспортного цеха
| ?
|
| управления фабрики
| ?
|
| Итого
| ?
|
| Примечание. Для расчёта амортизации см. расшифровку остатков основных средств
|
|
| Платёжное поручение №30 от 26 декабря
Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата за квартал:
сумма арендной платы
|
|
| НДС
| ?
|
| Всего
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы
| ?
|
| Акт о списании объекта основных средств №3 от 15 декабря
Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:
первоначальная стоимость
|
|
| амортизация
|
|
| Требование-накладная №12 от 15 декабря
Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной
|
|
| Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь
Начислена амортизация товарного знака
|
|
Учёт расчётов по оплате труда
|
| Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат
Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:
а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:
диванов-кроватей
|
|
| кресел
|
|
| по исправлению брака диванов-кроватей
|
|
| б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:
диванов-кроватей
|
|
| кресел
|
|
| в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха
|
|
| г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха
|
|
| д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха
|
|
| е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики
|
|
| ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск
|
|
| з) специалистам управления фабрики за отпуск
|
|
| и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам во время болезни
|
|
| Итого
|
|
| Справка: 1) отпускные начисляются без использования резерва; 2) среднесписочная численность работников фабрики 300 чел; 3) для компьютерного учёта используются данные для начисления заработной платы (приложение 7)
|
|
| Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды (приложение 8)
Начислен единый социальный налог и страховые взносы по начисленной заработной плате по действующим тарифам
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Удержано из начисленной заработной платы:
налог на доходы физических лиц
|
|
| в возмещение потерь от брака
|
|
| Итого
|
|
| Приказ директора фабрики №15 от 15 декабря. Расчётная ведомость
Начислено единовременное пособие Семёнов Т.В. в связи с выходом на пенсию из нераспределённой прибыли
|
|
| Расчёт бухгалтерии
Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семёнову Т.В.
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. налог на доходы
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Произведены отчисления страховых взносов на социальное страхование с сумм превышения суточных
| ?
|
Учёт затрат на производство
|
| Расчёт бухгалтерии
Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение 9). Объём оказанных услуг:
основному цеху 15 т/км
| ?
|
| управлению фабрики 5 т/км
| ?
|
| Всего 20 т/км
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Начислен транспортный налог
|
|
| Расчёт бухгалтерии
Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10):
диваны-кровати
кресла
исправление брака
Итого
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 11):
диваны-кровати
кресла
Итого
| ?
|
| Ведомость учёта затрат
Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей
| ?
|
| Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь. Расчёт бухгалтерии
Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:
1000 диванов-кроватей (приложение 12)
3000 кресел (приложение 13)
Итого
| ?
|
| Примечание. Остатки незавершённого производства на конец месяца:
| ?
|
| Статьи затрат
| Диван
| Кресло
|
|
| Материалы
|
|
|
|
| Основная заработная плата рабочих
|
|
|
|
| Отчисления на социальные нужды
|
|
|
|
| Общепроизводственные расходы
|
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
Учёт отгрузки и продаж продукции
|
| Платёжные требования № 25-28
Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:
диваны-кровати по цене 2400 руб.
| ?
|
| кресла по цене 400 руб.
| ?
|
| Покупатели
| Диваны, шт.
| Кресла, шт.
|
|
| ЗАО «Прогресс»
|
|
|
|
| Магазин «Рондо»
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
| НДС
|
|
| ?
|
| Всего
|
|
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс»
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счёт ранее полученного аванса
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 14)
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц
| ?
|
| Выписка из расчётного счёта от 27 декабря
Начислено и уплачено за рекламу продукции:
стоимость услуги по рекламе
|
|
| НДС
| ?
|
| Всего
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Начислен налог на рекламу (приложение 15)
| ?
|
| Выписка из расчётного счёта и платёжное поручение №15 от 20 декабря
Перечислено:
а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:
стоимость услуг по доставке
|
|
| НДС
| ?
|
| Всего
| ?
|
| б) ЗАО «Нева» (в т.ч. НДС – 200 000)
|
|
| в) деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС – 100 000) за материалы, поступившие в ноябре
|
|
| Расчёт бухгалтерии
Списываются расходы по продаже продукции полностью
| ?
|
| Выписка из расчётного счёта за 20-31 декабря
Поступило на расчётный счёт от мебельного магазина «Рондо» согласно расчётным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию
|
|
Учёт финансовых результатов
|
| Расчёт бухгалтерии
Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Начислены налоги:
налог на имущество (приложение 16)
| ?
|
| местные налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством субъектов РФ
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учёта (условный расход по налогу на прибыль)
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Начислено постоянное налоговое обязательство
| ?
|
| Расчёт бухгалтерии
Начислено отложенное налоговое обязательство (приложение 17)
| ?
|
| Расчёт налога на добавленную стоимость
Подлежит возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам (приложение 18)
| ?
|
| Справка бухгалтерии
Производится закрытие счёта 99
| ?
|
| | | | | | | |