«Анализ выполнения плана по снижению затрат на один рубль товарной продукции».
Цель работы:
· закрепление теоретических знаний;
· приобретение практических навыков выполнения расчетов для факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции/
Средства обучения:
· методические указания;
· индивидуальные задания;
· калькуляторы
Порядок выполнения:
· на основании исходных данных Вашего варианта заполнить таблицу в рабочей тетради;
· рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции;
· на основании теоретических указаний выполнить факторный анализ затрат на один рубль товарной продукции;
· сформулировать выводы по работе;
· ответить на контрольные вопросы.
Теоретические указания.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции (Зтп) является одним из основных показателе плана по себестоимости. Он представляет собой соотношение полной себестоимости товарной продукции к ее объему производства в оптовых ценах предприятий (к товарной продукции). Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции характеризует связь себестоимости продукции и прибыли, получаемой от ее реализации.
Затраты на 1 руб. товарной продукции могут изменяться под влиянием следующих факторов:
§ изменение цен на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергию и тарифов на грузовые перевозки;
§ изменение сортамента товарной продукции;
§ изменение себестоимости отдельных видов товарной продукции;
§ изменение оптовых цен на продукцию.
Для выполнения анализа затрат на 1 рубль товарной продукции необходимо сопоставить базовые затраты с затратами на 1 рубль фактически выпущенной товарной продукции ( в ценах, действующих в отчетном году, фактически в ценах, принятых в плане, исходя из фактического ассортимента и плановой себестоимости).
Таблица 13.1 – Пример анализа затрат на один рубль товарной продукции
Показатели
| Ед. изм.
| За отчетный период
|
1. Себестоимость товарной продукции по плану
| Тыс. руб
| 67 500
|
2 Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции
- исходя из уровня Зтп по плану
- по фактической себестоимости в ценах, действующих в отчетном периоде
|
Тыс.руб
Тыс.руб
|
67 700
|
3 Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС)
- по плану
- фактически в ценах, принятых в плане
- фактически в ценах, действующих в отчетном периоде
|
Тыс.руб
Тыс.руб
Тыс.руб
|
76 300
76 800
76 720
|
4 Затраты на 1 рубль товарной продукции по плану
| Коп
| 67500/76300*100= 88,47
|
5 Затраты на 1 рубль фактически выпущенной товарной продукции
- фактически в ценах отчетного периода
- фактически в ценах, принятых в плане
- исходя из фактического ассортимента и плановой себестоимости
|
Коп
Коп
Коп
|
67700/ 76720= 88,24
67700/ 76800= 88,15
68100/ 76720= 88,76
|
Объект анализа – общее отклонение Зтп от плановой величины - (- 0,23 коп.)
Влияние изменения ассортимента и структуры Зтп:
88,76 – 88,47 = + 0,29 коп
Влияние изменения себестоимости:
88,15 – 88,76 = - 0,61 коп
Влияние изменения цен на продукцию
88,24 – 88,15 = + 0,09 коп
Общее изменение Зтп: = (+0,29) + (- 0,61)+ 0,09 = (- 0,23) коп
Вывод:
За счет изменения структуры произведенной продукции и снижения цен на продукцию предприятия себестоимость продукции возрастает, а сверхплановое снижение себестоимости дает возможность предприятию перекрыть негативное воздействие падения цен на продукции и сдвига в сортаменте и получить снижение Зтп в размере 0,23 копейки на один рубль товарной продукции.
Задания к практической работе по вариантам:
Показатели, ед. измер.
| В А Р И А Н Т
|
|
|
|
1. Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб.
| 67 500
| 59 200
| 75 800
|
2. Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции
- исходя из уровня Зтп по плану
- по фактической себестоимости в ценах, действующих в отчетном периоде
|
68 100
67 700
|
60 320
60 210
|
76 180
75 990
|
6 Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС)
- по плану, тыс. руб.
- фактически в ценах, принятых в плане, тыс. руб.
- фактически в действующих ценах, тыс. руб.
|
76 300
76 800
76 720
|
69 750
71 100
71 550
|
88 330
89 100
88 970
|
Показатели, ед. измер.
| В А Р И А Н Т
|
|
|
|
1. Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб.
| 77 500
| 49 200
| 85 800
|
2. Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции
- исходя из уровня Зтп по плану
- по фактической себестоимости в ценах, действующих в отчетном периоде
|
78 100
77 700
|
50 320
50 210
|
86 180
85 990
|
7 Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС)
- по плану, тыс. руб.
- фактически в ценах, принятых в плане, тыс. руб.
- фактически в действующих ценах, тыс. руб.
|
86 300
86 800
86 720
|
59 750
61 100
61 550
|
98 330
99 100
98 970
|
Контрольные вопросы:
1. К себестоимости продукции относятся:
а) Текущие затраты на производство;
b) Капитальные затраты;
с) Выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции;
| 6. К затратам на управление и организацию производства в себестоимости продукции относятся затраты:
а) Прямые;
b) Косвенные;
с) Переменные;
d) Постоянные;
е) По обслуживанию оборудования.
|
2. Назначение классификации затрат на производство по экономическим элементам затрат:
а) Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции;
b) Основание для составления сметы затрат на производстве;
с) Исчисление затрат на материалы;
d) Определение затрат на заработную плату;
е) Установление цены изделия
| 7. Производственная себестоимость продукции включает затраты:
а) Цеха на производство данного вида продукции; b) Цеховую себестоимость и общезаводские расходы;
с) На производство и сбыт продукции;
d) На технологическую себестоимость;
е) На коммерческую себестоимость.
|
3. Назначение классификации по калькуляционным статьям расходов:
а) Определение цены на заготовку деталей, узлов;
b) Исчисление прямых и косвенных расходов;
с) Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции;
d) Служит основой для составления сметы затрат на производство.
| 8. Коммерческая себестоимость продукции включает затраты:
а) На производство и сбыт продукции (коммерческие расходы
b) цеховую себестоимость;
с) производственную себестоимость;
d) предприятия на основные и вспомогательные материалы;
е) предприятия на управление производством.
|
4. К группировке затрат по экономическим элементам относятся затраты на;
а) Топливо и энергию на технологические цели;
b) Основную заработную плату производственных рабочих;
с) Амортизацию основных фондов;
d) Расходы на подготовку и освоение производства;
е) Дополнительную заработную плату производственных рабочих.
| 9. К переменным расходам относятся:
а) Материальные затраты,
b) Расходы по реализации продукции;
с) Амортизационные отчисления;
d) Заработная плата производственного персонала,
е) административные и управленческие расходы
|
5. В группировку затрат по статьям калькуляции входят затрат
на:
а) Сырье и основные материалы;
b) Оплату труда;
с) Амортизацию основных производственных фондов;
d) Топливо и энергию на технологические цели,
е) Вспомогательные материалы.
| 10. Деление расходов на постоянные и переменные проводится с целью:
а) Прогнозирования прибыли;
b) Определения для каждой конкретной ситуации объема, реализации, обеспечивающего безубыточную деятельность (критический объем);
с) Выделения цеховой, производственной и коммерческой себестоимости.
|
Литература
{11}, {12}