Исследование экспертом данных бухгалтерского учета
И иных материалов дела
Эксперту-бухгалтеру предъявляют материалы, на основании которых он дает заключение. Важное значение имеет вопрос, по каким материалам бухгалтерского учета эксперт может и должен давать заключение. Существует две точки зрения: - эксперт-бухгалтер может давать заключение только на основе первичных документов; - эксперту далеко не всегда нужны первичные документы, но для дачи им заключения во всех случаях необходимо проведение документальной ревизии. Перечень документов, которые собирает следователь и предъявляет эксперту-бухгалтеру, зависит от обстоятельств дела и поставленных вопросов. При изучении первичных документов эксперт проверяет правильность записей, сделанных на их основе. При необходимости он даже прибегает к встречной проверке документов, контрольному сличению и т.д. При анализе документов эксперт-бухгалтер проверяет их с формальной стороны и по существу отраженных в них операций. В результате проверки документы могут оказаться доброкачественными, либо недоброкачественными. Существует классификация недоброкачественных документов: - недоброкачественные по форме; - недоброкачественные по существу; - комбинированные. К недоброкачественным по форме относятся документы, в которых отражены реальные операции в неискажённом виде и объёме, но в оформлении их допущены отклонения от нормы; они в свою очередь подразделяются на: неоформленные или недооформленные; неправильно оформленные. Недоброкачественные по существу подразделяются на: содержащие служебные ошибки, например, с указанием неправильного адресата; отражающие незаконные операции, например, незаконную, без соответствующего приказа, выплату премии; подложные, в которых содержаться подделки (материальный подлог), или документы правильно оформлены, но содержат в себе заведомо ложные сведения о характере или объёме операции (интеллектуальный подлог). Комбинированные – документы, в которых материальный подлог сочетается с интеллектуальным. Эксперту, если по делу проводилась ревизия, как правило, предоставляется: - акт документальной ревизии; - решение вышестоящих организаций по акту ревизии; - приложения к акту ревизии; - бухгалтерские документы; - ведомости недостач и излишков; - объяснения материально-ответственных лиц и т.д. Если исследуется деятельность промышленного предприятия в части производства, то предоставляются: акт ревизии, счета-фактуры, спецификации, накладные, книга учета движения сырья и материалов, документы складского учета и т.д. Если следователь затрудняется решить вопрос, какие документы следует приобщить к делу, он в праве привлечь эксперта-бухгалтера или специалиста-бухгалтера, который может помочь в выборе необходимых документов. Когда эксперту-бухгалтеру предъявляют протоколы допроса свидетелей, подозреваемых, обвиняемых, он при использовании данных этих источников исходит из следующих положений. Эксперт-бухгалтер использует эту группу документов, но не может основывать свое заключение на этих источниках, а лишь учитывает их в процессе исследования предъявленных ему на экспертизу документов. На даче показаний свидетелей, обвиняемых настаивают особенно тогда, когда заключение эксперта-бухгалтера основано на документах, подложность которых установлена криминалистической экспертизой, показаниями свидетелей, обвиняемых. Эксперту могут быть представлены материалы оперативной отчетности и неофициальные учетные записи, не являющиеся данными бухучета (заметки, записи подозреваемых, обвиняемых, свидетелей о сумме похищенных денежных средств, о сумме денег, переданных соучастникам, о сумме выручки и т.д.). Эксперт использует эти материалы, для того, чтобы уяснить, в каком направлении следует исследовать официальную отчетность.
Словарь терминов
Экспертное исследование — это особый вид научного исследования, направленного на познание предметов природы, а также созданных человеком для использования этих знаний в прикладной деятельности людей. Научное исследование – это процесс изучения объекта (предмета объекта, явления) с целью установления закономерностей его возникновения, развития и преобразования в интересах рационального использования в обществе. Гипотеза –это выдвижение предположения для предвидения какого-либо явления или действия, которое требует проверки способом исследования и установления истины системой доказательств. Выдвижение гипотез – изучение объектов экспертизы по материалам, представленным на решение экспертизы, нормативно-правовым актам, относящимся к объекту исследования, выдвижение начальной гипотезы исследования. Формулирование гипотез – это обоснование, подбор материалов исследования, определения формы доказательств. Доказывание гипотез – экспериментирование результатов исследований, уточнение и корректировку начальных гипотез. Результат доказывания гипотез – дополнение начальных гипотез; обоснование выдвижения новых гипотез по результатам исследования, поставленных на решение экспертизы. Компетенция эксперта – единое понятие, включающее специальные познания, с одной стороны, и правомочия по их применению, т.е. совокупность прав и обязанностей, определённых уголовно-процессуальным законодательством,– с другой стороны. Процедуры представляют собой систему действенного влияния на субъекты и объекты, вступившие между собой в правовые, юридические отношения. Организационные процедуры включают в себя: оформление организационно-распорядительной документации на проведение судебно-бухгалтерской экспертизы, определение объектов и подбор методики их исследования, выбор рабочего места средств общения с организацией и т.д. Нормативно-правовые процедуры – это совокупность действий, связанных с исследованием функционирования объекта экспертизы в соответствии с правилами, предусмотренными законодательством, нормативно-правовыми актами. Аналитические процедуры представляют собой мысленное расчленение объекта экспертного исследования на его составляющие элементы и изучение их с применением специальных методик. Расчётные процедуры – это система расчётов, применяемых при исследовании достоверности количественных и стоимостных показателей хозяйственных операций. Счётно-вычислительные процедуры применяются при исследовании количественных характеристик объектов экспертизы. Логические процедуры – это процедуры, основанные на применении логики в исследованиях судебно-бухгалтерской экспертизы. Моделирование – это построение организационных и информационных моделей исследования объектов, которые позволяют оптимизировать проведение экспертизы по времени и качеству с применением вычислительной техники. Процедуры сравнения и сопоставления применяются в судебно-бухгалтерской экспертизе при необходимости определить отклонение объектов исследования от нормативно-правовой модели или аналога. Расчетно-аналитические приемы объединяют экономический анализ, аналитические расчеты и ЭММ, применяемые в судебно-бухгалтерской экспертизе с ЭВМ. Документальные методические приемы, применяемые в судебно-бухгалтерской экспертизе — это информационное моделирование, экспертизы разных видов, исследования документов и нормативно-правовое регулирование. Вопросы для проверки знаний
1. Экспертное исследование: его сущность и содержание. 2. Дайте характеристику процесса развития гипотез в экспертном исследовании. 3. Охарактеризуйте основные стадии развития гипотез в экспертном исследовании (выдвижение гипотез, формулирование, доказывание гипотез). 4. В каких случаях гипотеза превращается в достоверное знание? 5. Что представляет собой процесс СБЭ? 6. Дайте характеристику стадиям процесса СБЭ. 7. Организационная стадия процесса СБЭ: сущность, основные этапы. 8. Суть исследовательской стадии процесса СБЭ. 9. Стадия обобщения и реализации результатов экспертизы: основные ее этапы. 10. Понятие компетенции эксперта-бухгалтера. 11. По каким вопросам эксперт может давать заключение? 12. Перечислите вопросы, которые выходят за пределы компетенции эксперта-бухгалтера. 13. Что представляют собой процедуры судебно-бухгалтерской экспертизы? 14. Как можно классифицировать процедуры судебно-бухгалтерской экспертизы? 15. Что представляют собой организационные, нормативно-правовые процедуры и моделирование? 16. Что представляют собой аналитические, расчётные, счётно-вычислительные процедуры? 17. Что представляют собой логические процедуры и процедуры сравнения и сопоставления? 18. Дайте характеристику основным методическим приемам, используемым в СБЭ. 19. Расчетно-аналитические приемы: характеристика и сущность. 20. Документальные приемы, используемые в СБЭ. 21. Перечислите важнейшие методы бухгалтерской экспертизы. 22. Каким образом проводиться исследование экспертом данных бухгалтерского учета? 23. Каким образом эксперт в своих исследования использует неофициальные учетные записи и иные материалы дела? Реализация заключения
Популярное: Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (947)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |