Задание 1. На основании оборотно - сальдовых ведомостей заполнить форму №5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2012 г.:
Исходные данные: в течение 2012 г. в организации
- продан патент на изобретение;
- приобретено исключительное право на программное обеспечение;
- в полной сумме восстановлен убыток от обесценения секрета производства (ноу-хау), признанный в 2011 г.
Секрет производства (ноу-хау) не амортизируется, так как имеет неопределенный срок полезного использования.
Организация не переоценивает объекты НМА.
Оборотно - сальдовая ведомость по счету 04, аналитический учет по видам НМА, за 2012 г. (руб.)
НМА по видам
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
|
Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
Патенты на изобретения
| 950 000
|
|
| 950 000
|
|
|
Программы для ЭВМ
| 1 140 000
|
| 1 032 000
|
| 2 172 000
|
|
Секреты производства (ноу-хау)
| 748 000
|
|
|
| 748 000
|
|
Итого
| 2 838 000
|
| 1 032 000
| 950 000
| 2 920 000
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 05, аналитические счета учета амортизации по видам НМА, за 2012 г. (рублях)
НМА по видам
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
|
Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
Патенты на изобретения
|
| 260 000
| 290 000
| 30 000
|
|
|
Программы для ЭВМ
|
| 640 000
|
| 274 000
|
| 914 000
|
Итого
|
| 900 000
| 290 000
| 304 000
|
| 914 000
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 05, аналитические счета учета обесценения по видам НМА, за 2012 г. (рублях)
НМА по видам
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
|
Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
Секреты производства(ноу-хау)
|
| 300 000
| 300 000
|
|
|
|
Итого
|
| 300 000
| 300 000
|
|
|
|
Фрагмент формы 5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2011 г.:
Наименование показателя
| Период
| Код
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
|
посту- пило
| выбыло
| начисле- но амор- тизации
| убыток от обес- цене- ния
| переоценка
|
перво-
началь- ная стои- мость
| накоп-
ленная
аморти-
зация и
убытки
от
обесце-
нения
| перво- началь- ная стои- мость
| накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения
| перво- началь- ная стои- мость
| накоп- ленная амор- тиза- ция
| перво- началь- ная стои- мость
| накоп- ленная аморти- зация и убытки от обес- ценения
|
Нематериальные активы - всего
| за 2011г.
|
|
| (818)
|
| (-)
| -
| (82)
| (300)
| -
| -
|
| (1200)
|
за 2010г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: Патенты на изобретения
| за 2011г.
|
|
| (198)
| -
| (-)
| -
| (62)
| -
| -
| -
|
| (260)
|
за 2010г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Программы для ЭВМ
| за 2011г.
|
|
| (620)
|
| (-)
| -
| (20)
| -
| -
| -
|
| (640)
|
за 2010г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Секреты производства (ноу-хау)
| за 2011г.
|
|
| (300)
| -
| (-)
| -
| (-)
| (300)
| -
| -
|
| (300)
|
за 2010г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 5. Пояснение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012год
Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
1.1. Наличие и движение нематериальных активов
Наименование показателя
| Период
| Код
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
|
посту- пило
| выбыло
| начисле- но амор- тизации
| убыток от обесценения
| переоценка
|
перво- начальная стоимость
| накопленная амортизация и убытки от обесценения
| перво- началь- ная стои- мость
| накопленная амортизация и убытки от обесценения
| перво- начальная стоимость
| накопленная амортизация
| перво- начальная стоимость
| накопленная амортизация и убытки от обесценения
|
Нематериальные активы - всего
| за 2012г.
|
|
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
| -
| -
|
| ( )
|
за 2011г.
|
|
| ( )
|
| (-)
| -
| ( )
| ( )
| -
| -
|
| ( )
|
в том числе: Патенты на изобретения
| за 2012г.
|
|
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
| -
| -
| -
| (-)
|
за 2011г.
|
|
| ( )
|
| (-)
| -
| ( )
|
| -
| -
|
| ( )
|
Программы для ЭВМ
| за 2012г.
|
|
| ( )
|
| (-)
| -
| ( )
|
| -
| -
|
| ( )
|
за 2011г.
|
|
| ( )
|
| (-)
| -
| ( )
|
| -
| -
|
| ( )
|
Секреты производства (ноу-хау)
| за 2012г.
|
|
| ( )
|
| (-)
| -
| (-)
|
| -
| -
|
| (-)
|
за 2011г.
|
|
| (-)
|
| (-)
| -
| (-)
| ( )
| -
| -
|
| ( )
|
Задание 2. На основании исходных данных заполните раздел 5 Дебиторская и кредиторская задолженность формы №5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2012 г.:
Исходные данные: в течение 2012 г. в организации известны следующие данные бухгалтерского учета по счетам учета расчетов в части краткосрочной дебиторской задолженности (руб.)
Показатель
| На 31.12.2012
|
1. Остаток по дебету счета 62
| 4 456 000
|
2. Остаток по дебету счета 60
| 236 000
|
3. Остаток по дебету счета 70
| 28 200
|
4. Остаток по дебету счета 71
| 14 000
|
5. Остаток по дебету счета 73
| 101 000
|
6. Остаток по дебету счета 76
| 1 180 000
|
7. Остаток по кредиту счета 63
| 300 000
|
В 2012 г. произошли следующие операции:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную - 800 000 руб.
Погашена задолженность поставщиков и подрядчиков - 879 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 500 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги - 3 706 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков в виде санкций за нарушение условий договоров - 250 000 руб.
Погашена задолженность покупателей и заказчиков - 1 000 000 руб.
Списана задолженность за счет средств резерва - 100 000 руб.
Списана задолженность на финансовый результат - 100 000 руб.
Создан резерв по сомнительным долгам - 250 000 руб.
3. Расчеты с работниками организации (оплата труда):
Сумма авансов, выплаченных работникам, включена в расходы на оплату труда - 35 000 руб.
Выплачены авансы работникам - 28 200 руб.
4. Расчеты с подотчетными лицами:
Выдано под отчет - 14 000 руб.
Приняты авансовые отчеты у подотчетных лиц - 10 000 руб.
5. Расчеты с работниками организации по прочим операциям (возмещение ущерба, беспроцентные займы и пр.):
Отражена задолженность работников по прочим операциям - 101 000 руб.
Работниками погашена задолженность по прочим операциям - 159 000 руб.
6. Расчеты с разными дебиторами (контрагентами по посредническим договорам, договорам аренды и пр.):
Отражена задолженность дебиторов - 1 080 000 руб.
Погашена задолженность дебиторов - 3 540 000 руб.
Создан резерв по сомнительному долгу - 50 000 руб.
За минусом дебиторской задолженности, образовавшейся и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2011 г.:
Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
|
учтенная по условиям договора
| величина резерва по сом- нительным долгам
| поступление
| выбыло
| перевод из долго- в крат- косрочную задолжен- ность
| создание (изменение) резерва
| учтенная по условиям договора
| величина резерва по сом- нитель- ным дол- гам
|
в резуль- тате хо- зяйствен- ных опе- раций
| причита- ющиеся проценты, штрафы
| пога- шение
| списание на фи- нансовый резуль- тат
| восста- новление резерва
| списание за счет сумм резерва
|
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| (4557)
| (-)
| -
| (-)
|
| (100)
|
| (100)
|
| за 2010 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| (211)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
| за 2010 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62)
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| (855)
| (-)
| -
| (-)
|
| (100)
|
| (100)
|
| за 2010 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70)
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| (46)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
| за 2010 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- по расчетам с подотчетными лицами (счет 71)
|
| за 2011 г.
| -
| (-)
|
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
| за 2010 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73)
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| (280)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
| за 2010 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| (3165)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
| за 2010 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 5. Пояснение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012год
Раздел 5 Дебиторская и кредиторская задолженность
5.1 Наличие и движение дебиторской задолженности
Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
|
учтенная по условиям договора
| величина резерва по сом- нительным долгам
| поступление
| выбыло
| перевод из долго- в крат- косрочную задолжен- ность
| создание (изменение) резерва
| учтенная по условиям договора
| величина резерва по сом- нитель- ным дол- гам
|
в резуль- тате хо- зяйствен- ных опе- раций
| причита- ющиеся проценты, штрафы и иные начисления
| пога- шение
| списание на фи- нансовый резуль- тат
| восста- новление резерва
| списание за счет сумм резерва
|
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего
|
| за 2012 г.
|
| ( )
|
|
| ( )
| ( )
| -
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
|
| ( )
|
| ( )
|
в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
|
| за 2012 г.
|
| (-)
| -
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
| (-)
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
- по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62)
|
| за 2012 г.
|
| ( )
|
|
| ( )
| ( )
| -
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
|
| ( )
|
| ( )
|
- по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70)
|
| за 2012 г.
|
| (-)
|
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
- по расчетам с подотчетными лицами (счет 71)
|
| за 2012 г.
|
| (-)
|
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
| за 2011 г.
| -
| (-)
|
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
- по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73)
|
| за 2012 г.
|
| (-)
|
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
- по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)
|
| за 2012 г.
|
| (-)
|
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
| -
| ( )
|
| ( )
|
| за 2011 г.
|
| (-)
|
| -
| ( )
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
Задание 3. На основании исходных данных заполните раздел 2 Основные средства формы №5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2012 г.:
Исходные данные: в течение 2012 г. в организации известны следующие данные:
- приобретено оборудование стоимостью 560 000 руб.;
- приобретен легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб.;
- дооборудован грузовой автомобиль (первоначальная стоимость увеличилась на 50 000 руб.);
- продано оборудование первоначальной стоимостью 1 289 697 руб. с накопленной амортизацией 304 000 руб.;
- проданы транспортные средства первоначальной стоимостью 677 723 руб. с накопленной амортизацией 37 000 руб.;
- продана оргтехника первоначальной стоимостью 30 000 руб. с накопленной амортизацией 2000 руб.;
- на конец 2012 г. произведена переоценка основных средств. В результате восстановительная стоимость здания увеличена на 140 000 руб., амортизация - на 20 000 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет "ОС в эксплуатации", аналитический учет по группам ОС, за 2012 г.:
Группы ОС
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
|
Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
Здания
| 5 180 000
|
| 140 000
|
| 5 320 000
|
|
Машины, оборудование
| 6 510 657
|
| 560 000
| 1 288 697
| 5 781 960
|
|
Транспортные средства
| 1 264 763
|
| 350 000
| 677 723
| 937 040
|
|
Оргтехника
| 350 000
|
|
| 30 000
| 320 000
|
|
Итого
| 13 305 420
|
| 1 050 000
| 1 996 420
| 12 359 000
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03, аналитический учет по группам ОС, за 2012 г.:
Группы ОС
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
|
Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
Машины, оборудование
| 3 200 000
|
|
|
| 3 200 000
|
|
Итого
| 3 200 000
|
|
|
| 3 200 000
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, субсчета "Амортизация ОС" и "Амортизация доходных вложений в материальные ценности", аналитический учет по группам ОС, за 2012 г.:
Группы ОС
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
|
Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
Субсчет "Амортизация ОС"
|
Здания
|
| 777 000
|
| 125 000
|
| 902 000
|
Машины, оборудование
|
| 483 970
| 304 270
| 270 300
|
| 450 000
|
Транспортные средства
|
| 92 873
| 37 000
| 83 926
|
| 139 799
|
Оргтехника
|
| 46 437
| 2 000
| 25 462
|
| 69 899
|
Итого
|
| 1 400 280
| 343 270
| 504 688
|
| 1 561 698
|
Субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности"
|
Машины, оборудование
|
| 872 727
|
| 290 904
|
| 1 163 631
|
Итого
|
| 872 727
|
| 290 904
|
| 1 163 631
|
Фрагмент Формы №5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2011 г.:
Наименование
показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
|
Первоначальная стоимость
| Накопленная амортизация
| поступило
| Выбыло объектов
| Начислено амортизации
| переоценка
| Первоначальная стоимость
| Накопленная амортизация
|
Первоначальная стоимость
| Накопленная амортизация
| Первоначальная стоимость
| Накопленная амортизация
|
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего
|
| За 2011г.
| 12 800
| (837)
| 1 148
| (730)
|
| (621)
|
| (8)
| 13 305
| (1 400)
|
| За 2010г
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: здания
|
| За 2011г.
| 4 662
| (502)
|
| (-)
| -
| (267)
|
| (8)
| 5 180
| (777)
|
| За 2010г
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Машины, оборудование
|
| За 2011г.
| 5 857
| (224)
|
| (-)
| -
| (260)
| -
| -
| 6 511
| (484)
|
| За 2010г
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные средства
|
| За 2011г.
| 1 995
| (74)
| -
| (730)
|
| (84)
| -
| -
| 1 265
| (93)
|
| За 2010г
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оргтехника
|
| За 2011г.
|
| (37)
|
| -
| -
| (10)
| -
| -
|
| (46)
|
| За 2010г
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего
|
| За 2011г.
| 3 200
| (582)
| -
| -
| -
| (291)
| -
| -
| 3 200
| (873)
|
| За 2010г
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: машины, оборудование
|
| За 2011г.
| 3 200
| (582)
| -
| -
| -
| (291)
| -
| -
| 3 200
| (873)
|
| За 2010г
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 5. Пояснение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012год
Раздел 2. Основные средства
2.1 Наличие и движение основных средств
Наименование
показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
|
Первоначальная стоимость
| Накопленная амортизация
| поступило
| Выбыло объектов
| Начислено амортизации
| переоценка
| Первоначальная стоимость
| Накопленная амортизация
|
Первоначальная стоимость
| Накопленная амортизация
| Первоначальная стоимость
| Накопленная амортизация
|
Основные средства (без учета доходных вложений в мат. ценности) - всего
|
| За 2012г.
|
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
| За 2011г
|
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
В том числе: здания
|
| За 2012г.
|
| ( )
|
| (-)
| -
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
| За 2011г
|
| ( )
|
| (-)
| -
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
|
Машины, оборудование
|
| За 2012г.
|
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
| -
| -
|
| ( )
|
| За 2011г
|
| ( )
|
| (-)
| -
| ( )
| -
| -
|
| ( )
|
Транспортные средства
|
| За 2012г.
|
| ( )
| -
| ( )
|
| ( )
|
|
|
| ( )
|
| За 2011г
|
| ( )
| -
| ( )
|
| ( )
| -
| -
|
| ( )
|
Оргтехника
|
| За 2012г.
|
| ( )
|
| ( )
|
| ( )
| -
| -
|
| ( )
|
| За 2011г
|
| ( )
|
| -
| -
| ( )
| -
| -
|
| ( )
|
Учтено в составе доход. вложений в мат. ценности - всего
|
| За 2012г.
|
| ( )
| -
| -
| -
| ( )
|
|
|
| ( )
|
| За 2011г
|
| ( )
| -
| --
| -
| ( )
| -
| -
|
| ( )
|
В том числе: машины, оборудование
|
| За 2012г.
|
| ( )
| -
| -
| -
| ( )
|
|
|
| ( )
|
| За 2011г
|
| ( )
| -
| -
| -
| ( )
| -
| -
|
| ( )
|