Аудиторская проверка кассовых операций
При аудите кассовых операций аудитор использует следующие законодательные и нормативные акты. 1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. 2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)). 3) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010)). 4) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010)). 5) Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». 6) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015). 7) Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», с изм. от 29.12.2015. 8) Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079). 9) Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники", с изм. от 15.04.2014. Этапы аудита кассовых операций. 1 этап. Проверка наличия в кассе денежных средств, денежных документов, отраженных в учете, проверка полноты отражения в учете их фактического наличия. Согласно порядку ведения кассовых операций, кассовые операции должны осуществляться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Кассовые операции должны вестись кассовым или иным работником, определенным руководителем Юридического лица или ИП из числа своих работников с установлением ему соответствующих прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. К субъектам малого предпринимательства могут быть отнесены только коммерческие организации, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. При этом для признания субъектами малого предпринимательства они должны соответствовать следующим условиям: 1) Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать до 100 человек включительно для малых предприятий и до 15 человек для микропредприятий. Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость ОС и НМА) не должна превышать за предшествующий календарный год 800 млн. руб. для малых предприятий и 120 млн. руб. для микропредприятий. При проверке данного этапа аудиторы должны помнить, что в кассе должны храниться все наличные деньги и денежные документы. Хранение в кассе ценностей, не принадлежащих субъекту, запрещено. При проверке соответствия фактического наличия ценностей данным бухгалтерского учета сопоставляются данные инвентаризации с данными кассовой книги. При этом аудиторы должны помнить, что согласно новому порядку ведения кассовых операций с 1 июня 2014 г. льготой для индивидуальных предпринимателей является отсутствие необходимости оформлять кассовые документы, приходные и расходные кассовые ордера, а также вести кассовую книгу. Индивидуальные предприниматели получают такую льготу, если они ведут учет доходов или доходов и расходов, а также иных объектов налогообложения, либо физ. показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Источники информации для проверки. 1) Кассовая книга, форма КО4; 0310004 2) Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Форма КО-5.0310005 3) Акты инвентаризации наличия денежных средств (ФОРМА ИНВ-15). 4) Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. Форма ИНВ -16. Аудиторские процедуры 1) Инвентаризация кассы. 2) Осмотр (обследование) помещения кассы. 3) Опрос. 4) Просмотр и сравнение документов. Типичные нарушения: 1) Недостача или излишек денег в кассе. 2) Несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных сумм. 2 этап. Проверка полноты и правильности оформления первичных кассовых документов, книг и журналов. Прием денег в кассу оформляется ПКО, выдача –РКО или другими документами (расчетно-платежной или платежной ведомостью). Кассовые документы должны быть подписаны главным бухгалтером или бухгалтером, а также кассиром, иметь печать (штамп). Все поступления и выдачи наличных денежных средств должны быть учтены в кассовой книге. Записи в кассовой книге должны быть подтверждены кассиром, главным бухгалтером или бухгалтером. Источники информации: ПКО (Форма КО-1 или 0310001, РКО Форма КО-2, 0310002, Журнал регистрации кассовых ордеров, Форма КО-3), кассовая книга – КО4 или 0310004 Аудиторские процедуры: 1) Просмотр документов 2) Сравнение 3) Опрос 4) Проверка соблюдения установленных в организации правил Типичные ошибки: 1) Подделка подписи в первичных документах (в кассовых ордерах и платежных ведомостях) 2) Незаполнение установленных реквизитов в кассовых ордерах 3)Отсутствие подписи главного бухгалтера 4)Наличие исправлений в кассовых ордерах
3 этап. Проверка соблюдения порядка выдачи денег по доверенности. При выдаче денег по доверенности кассир должен проверять соответствие ФИО получателя наличных денег, указанных в РКО, ФИО доверителя указанным в доверенности, а также проверять данные предъявленного доверенным лицом документа удостоверяющего личность. Доверенность должна быть приложена к РКО, а в ведомости на выдачу ЗП должна быть сделана запись «по доверенности». В доверенности должен быть указан срок ее выписки. Источники информации: 1) Доверенности, приложенные к РКО или ведомостям, аудиторская процедура (просмотр доверенностей). Типичное нарушение: выдача денег без доверенности или по доверенности с истекшим сроком ее действия.
4 этап. Проверка соблюдения установленного лимита хранения наличных денег в кассе. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений и выдач наличных денег в соответствии с порядком. Согласно порядку, ИП и субъекты малого предпринимательства лимит остатка денег в кассе могут не устанавливать. Юридическим лицом допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита в дни выплат ЗП, стипендий, выплат, включенных в фонд ЗП и выплат социального характера, включая день получения наличных денег, включая день получения денег со счета в банке на указанные выплаты, а также в выходные нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. Срок выдачи наличных денег определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной или платежной ведомости. Продолжительность этого срока не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке. В последний день выдачи денег в случае их неполучения кассир депонирует их, в процедуре депонирования произошли изменения, в частности порядком не предусмотрено как ранее оформление кассиром реестра депонированных сумм, что упрощает его работу. Согласно новым правилам, в последний день выдачи денег кассир делает записи депонировано. В итоговой строке записывает суммы фактически выданной и депонированной заработной платы, ставит свою подпись на ведомости и предает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру. Источник информации: кассовая книга, расчет лимита денег в кассе Аудиторская процедура: просмотр и сравнение документов. Типичное нарушение: превышение установленного лимита денег в кассе.
5 этап. Соблюдение установленного порядка и предела расчетов наличными. С 1 июня 2014 г. вступило в силу указание Банка России № 3073-У. В данном указании сохранен предельный размер расчетов между участниками наличных расчетов (юридические лица и ИП) в рамках одного договора в валюте РФ и иностранной валюте не более 100 000 руб. Юридические лица и ИП могут осуществлять расчеты с физ. лицами без ограничения суммы. Источники информации: РКО и кассовая книга. Аудиторские процедуры: опрос, просмотр документов. Типичное нарушение: превышение предельного размера наличных расчетов.
6 этап. Проверка соблюдения установленного порядка расходования наличной выручки. Указанием № 3073 с 1 июня 2014 г. установлен запрет для ИП и ЮЛ на расходование поступивших в их кассы наличных денег в валюте РФ за проданные ими товары, работы, услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: - Выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы и выплаты социального характера. - Выдачи наличных денег на личные (потребительские нужды ИП), несвязанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. - Оплаты товаров, работ, услуг (кроме ценных бумаг). - Выдачи наличных денег работникам под отчет. - Возврат за оплаченные ранее наличными деньгами возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги. Источники информации: РКО, кассовая книга. Аудиторские процедуры: опрос и просмотр документов.
7 этап. Проверка наличия договора о полной материальной ответственности с кассиром организации. С кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Источники информации: договор о полной материальной ответственности. Аудиторская процедура: просмотр этого документа.
8 этап. Применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах. Наличные денежные расчеты при осуществлении торговых операций и оказанием услуг должны быть с обязательным применением контрольно-кассовой техники за рядом исключений. На контрольно-кассовой технике должен быть заведен журнал кассира-операциониста. Источники информации: журнал кассира-операциониста. Аудиторские процедуры: просмотр журнала, сравнение данных журнала с показаниями контрольных лент контрольно-кассовой техники и данных кассовой книги.
9 этап. Проверка правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций. Операции с денежными средствами и денежными документами отражаются на счете 50. Источники информации: карточка и оборотно-сальдовая ведомость по счету 50, ведомость аналитического учета по счету 50.3, бухгалтерская отчетность. Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов.
10 этап. Проверка наличия в организации действующей системы проведения ревизий кассы. Аудитор должен проверить соблюдение условий обязательности проведения инвентаризации кассы, а также проведение внезапной ревизии кассы и результаты этой ревизии. Результаты ревизии: излишек, недостача. Источники информации: акты инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15). Аудиторские процедуры: просмотр документов, опрос, проверка соблюдения установленных на предприятии правил. Типичное нарушение: непроведение ревизий кассы.
Популярное: Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (362)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |