ВОПРОС 5: Факторный анализ и его теоретические составляющие. Понятие, типы и задачи факторного анализа. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
1. Понятие, типы и задачи факторного анализа. 2. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе. 1. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Под факторным анализом (диагностикой) понимается методика и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа: • детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный); • прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный); • одноступенчатый и многоступенчатый; • статический и динамический; • ретроспективный и перспективный (прогнозный). Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Стохастический факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель. При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим. Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а - b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности. Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Динамический анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике. Ретроспективный факторный анализ изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, а перспективный - исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе. Основными задачами факторного анализа являются следующие: · отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели; · классификация и систематизация факторов с целью обеспечения возможностей системного подхода; · определение формы зависимости между факторами и: результативным показателем; · моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями; · расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя; · работа с факторной моделью, т.е. практическое ее использование для управления экономическими процессами. Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больше комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В экономическом анализе взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации. 2. В детерминированном анализе для определения величины влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный и логарифмирования. Простейшие детерминированные математические модели широко используются в анализе факторов производства. В практике анализа используют различные типы и виды моделей. Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующий вид: . К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях. Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены следующей формулой. . Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации: , где Ч – среднесписочная численность работников; CB – средняя выработка на одного работника. Кратные модели: . Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) - ТОБ.Т: , где ЗТ – средний запас товаров; ОР – однодневный объем реализации. Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:
Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др. Наиболее универсальным из сложных детерминированных моделей является способ цепной подстановки. Его сущность состоит в последовательном рассмотрении влияния отдельных факторов на общий результат. При этом последовательно заменяют базисные или плановые показатели фактическими и сравнивают новый результат, получаемый после замены, с прежним. В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:
где a0, b0, c0 – базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у; a1 , b1, c1 – фактические значения факторов; ya, yb – промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно. Общее изменение ∆у=у1–у0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:
Способ абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:
Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у = (а – в) х с. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах. Для мультипликативных моделей типа у = а х в х с методика анализа следующая: - находят относительное отклонение каждого факторного показателя:
- определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора
Метод цепных подстановок и способ абсолютных разниц имеют общий недостаток, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.
Чтобы избавиться от этого недостатка, в детерминированном факторном анализе в мультипликативных, кратных и смешанных моделях используется интегральный метод. Использование интегрального метода позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов потому, что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образуется от взаимодействия факторов, раскладывается между ними пропорционально изолированному их воздействию на результативный показатель. В ряде случаев для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя может быть использован способ пропорционального деления. Например, рентабельность активов снизилась на 5% в связи с увеличением активов предприятия на 200 тыс. руб. При этом стоимость внеоборотных активов возросла на 300 тыс. руб., а оборотных - уменьшилась на 100 тыс. руб. Значит, за счет первого фактора уровень рентабельности снизился, а за счет второго, повысился: ∆Росн = *300 = -7,5%;
∆Роб = *(-100) = +2,5%. Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется соизмерением отчетной величины с базисной. Классическая задача, решаемая с помощью индексного метода, - расчет влияния на объем продаж факторов количества и цен по схеме: ∑q1p1 - ∑q0p0 = (∑q1p0 - ∑q0p0) + (∑q1p1 - ∑q1p0), где ∑q1p0 - ∑q0p0 – влияние количества; ∑q1p1 - ∑q1p0 – влияние цен. Тогда индекс объема продаж (товарооборота), взятый в ценах соответствующих лет, имеет вид: Iqp = . А индекс физического товарооборота: Iq = . Способ логарифмирования применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. В данном случае результаты расчета, как и при интегрировании, не зависят от места расположения факторов в модели и по сравнению с интегральным методом обеспечивается более высокая точность расчетов. Если при интегрировании дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется поровну между ними, то с помощью логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток в ограниченности сферы его применения.
Популярное: Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (731)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |