Таблица 10 – Показатели использования материальных ресурсов
Показатели
За преды- дущий
За отчетный год
Отклонение от
Фактически в процентах к
план
факт
предыд. года
плана
предыд. году
плану
1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.
47373
65800
67784
20411
1984
143,09
103,02
2 Материальные затраты, тыс. руб.
42630
43869
42014
-616
-1855
98,56
95,77
3 Из них прямые материальные затраты, тыс. руб.
38060
38007
37717
-343
-290
99,10
99,24
4 Материалоемкость продукции общая, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.2/ стр.1)
899,8797
666,7021
619,8218
-280,0579
-46,8803
68,88
92,97
5 Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.3/стр.1)
803,4112
577,6140
556,4292
-246,9820
-21,1847
69,26
96,33
6 Материалоотдача общая, тыс. руб. на 1 тыс. руб. материальных затрат (стр.1/ стр.2)
1,1113
1,4999
1,6134
0,5021
0,1134
145,18
107,56
7 Материалоотдача прямых материальных затрат, тыс. руб. на 1 тыс. руб. прямых материальных затрат (стр.1/ стр.3)
1,2447
1,7313
1,7972
0,5525
0,0659
144,39
103,81
8 Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат (стр.2/ стр.3)
1,1201
1,1542
1,1139
-0,0061
-0,0403
99,45
96,51
Общая материалоемкость по сравнению с предыдущим годом снизилась 280,0579 руб. на 1 тыс. руб. продукции или на 31,12% (100 – 68,88). Соответственно, увеличилась общая материалоотдача на 0,5021 тыс. руб. на 1 тыс. руб. материальных затрат или на 45,18%.
Уменьшение прямых материальных затрат приводит к снижению себестоимости продукции, что тоже является положительным моментом.
При анализе общей материалоемкости с помощью приема цепных подстановок используется такой показатель как условная материалоемкость
( ). Условная материалоемкость рассчитывается по формуле:
,
где – материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по плану, руб.;
– фактическое соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат.
Таблица 11 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью приема цепных подстановок
Факторы
Расчет влияния факторов
Результат влияния, руб.
Структура факторов, %
алгоритм
цифровой расчет
Изменение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат
DЕмКмз = Ем/ – Емо
643,42000-666,7021
-23,2821
49,66
Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам
DЕмЕпр = Ем1 – Ем/
619,8218-643,4200
-23,5983
50,34
Итого
DЕм = Ем1 – Емо
-46,8803
100,00
За счет экономии прямых материальных затрат на 1 тыс. руб. выпущенной продукции общая материалоемкость снизилась бы на 23,5983 руб.
Но уменьшение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат: об увеличении доли прямых материальных затрат и уменьшении доли косвенных материальных затрат и затрат в остатках НЗП.
Совокупное влияние факторов обеспечило снижение общей материалоемкости на 46,8803 руб.
Таблица 12 – Сводная информация для анализа факторов второго порядка
Показатели
Обозначение в алгоритме
По плану, тыс. руб.
Фактически, тыс. руб.
1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС
ВП
65800
67784
2 Прямые материальные затраты
М пр
38007
37717
3 Прямые материальные затраты по плану, исходя из фактического объема и ассортимента продукции
–
37980
4 Отклонения цен на материальные ресурсы: снижение (–), удорожание (+)
D Ц м
–
246
5 Отклонение отпускных цен на продукцию: снижение (–), удорожание (+)
D Ц п
–
520
Таблица 13 – Расчет показателей для анализа материалоемкости по прямым материальным затратам
Материалоемкость по прямым материальным затратам
Расчет показателей
Уровень показателей
алгоритм
цифровой расчет
По плану
38007/65800Ч1000
577,6140
По плану, исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции
37980/(67784-520)Ч1000
564,6408
Фактических в ценах, принятых в плане
(37717-246)/ (67784-520)Ч1000
557,0736
Фактических в ценах на продукцию, принятых в плане
37717/(67784-520) Ч1000
560,7309
Фактически
37717/67784Ч1000
556,4292
Таблица 14 – Структура факторов изменения материалоемкости по прямым материальным затратам
Факторы
Алгоритм
Результат влияния, руб.
Структура факторов, %
Изменение структуры продукции
-12,9732
61,24
Изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия
-7,5672
35,72
Изменение цен на материальные ресурсы
3,6572
-17,26
Изменение отпускных цен на продукцию
-4,3016
20,31
Итого
-21,1847
100,00
Самым значительным фактором снижения материалоемкости стало уменьшение доли наиболее материалоемких изделий в общем выпуске продукции 61,24%. Снижение материалоемкости произошло также за счет снижения удельной материалоемкости отдельных изделий 35,72% и увеличения цен на продукцию 20,31%. В результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость по прямым материальным затратам увеличилась на 3,6572 руб. (17,26%).
Таблица 15 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость
Факторы
Результат влияния на материалоемкость по прямым мат. затратам, руб.
Влияние факторов на общую материалоемкость
Результат влияния на общую материалоемкость, руб.
алгоритм
цифровой расчет
Изменение коэффициентов соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат
–
–
–
-23,2821
Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам, в том числе за счет изменения: – структуры продукции
-12,9732
–12,9732Ч 1,1139
-14,4512
– уровня материальных затрат на отдельные изделия (удельной материалоемкости)